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第一章 税收立法程序 1

一、概述 1

第一卷 1

第一章 税收立法程序 1

第一节 税制改革程序制度化 1

第一节 税制改革程序制度化 1

二、法规和确立改革方案反映出的问题 3

三、研究支持 3

第二节 税收的多重性 5

第二节 税收的多重性 5

第三节 税制改革程序的统一和协调 6

一、改革工作小组应由宏观经济学家、税收政策专家、律师和行政管理人员构成 6

第三节 税制改革程序的统一和协调 6

二、征求其他政府部门专家的咨询意见 7

三、不同工作组研究的有关税收问题 8

四、议会咨询 8

五、咨询民间机构 9

六、税收立法的责任 10

第四节 起草程序 10

第四节 起草程序 10

第五节 利用外国法律顾问的注意事项 11

第五节 利用外国法律顾问的注意事项 11

第二章 税收的法律框架 16

第二章 税收的法律框架 16

第一节 法律基础和制定税法的权力 17

第一节 法律基础和制定税法的权力 17

第二节 一般原则与税收立法权的限制 20

第二节 一般原则与税收立法权的限制 20

一、平等原则 20

二、税收行政中的公平原则和公共信任原则 22

三、按比例和能力纳税原则 24

四、不溯及既往原则 25

五、其他的宪法限制 30

六、纳税人权利宪章 31

七、国际协定 33

第三节 税法的解释 35

第三节 税法的解释 35

一、概述 35

二、法国 38

三、比利时 39

四、德国 40

五、荷兰 41

六、英国 42

七、澳大利亚 44

八、美国 46

九、反滥用法律 47

十、具体的反滥用条款 58

十一、小结 59

第四节 税法立法权在立法机关和行政机关中的分配 60

第四节 税法立法权在立法机关和行政机关中的分配 60

一、政府行政机关和立法机关职能的区别 61

二、大陆法传统中制定税法的委托授权 62

三、普通法国家对税法立法权的分配 64

四、行政性集注、解释以及实践陈述 65

五、行政性指令 67

一、税权的分类 69

二、税权分配的指导原则 69

第五节 中央和地方政府税权的分配 69

第五节 中央和地方政府税权的分配 69

第三章 税收立法起草 76

第一节 导言 76

第三章 税收立法起草 76

第一节 导言 76

第二节 易懂 78

第二节 易懂 78

一、简洁 78

二、透明度 79

三、避免使用法律术语 80

四、节的排序 81

五、节的标题 82

六、句子结构 83

一、一般问题 85

第三节 结构 85

第三节 结构 85

二、法典的使用 86

三、不使用法典的税法的结构 87

第四节 有效性 89

第四节 有效性 89

一、政策与法律起草的关系 89

二、对法律实施和解释的预测 90

三、考虑司法人员的要求 91

四、法律、规章和其他法律解释性文件之间的关系 92

第五节 整体性 95

第五节 整体性 95

二、性别中立的语言 96

一、当地起草风格 96

三、税法与其他法律的关系 97

四、术语的特定问题 98

五、示范法的使用 100

第四章 税收征管法 102

第四章 税收征管法 102

第一节 税收征管法的结构 103

第一节 税收征管法的结构 103

一、税收征管法的结构原理 103

二、税收征管法与其他法律的关系 106

第二节 税收征管法诸事项 107

第二节 税收征管法诸事项 107

一、税法的编纂与出版 107

三、规章与发文 108

二、通则性定义条款 108

四、纳税申报与账簿、凭证 110

五、税务稽查 111

六、争议解决 112

七、税收保全 115

八、纳税人信访办公室 117

九、利息 117

十、纳税人权利 117

第三节 纳税人自觉纳税与制裁 119

第三节 纳税人自觉纳税与制裁 119

一、就自觉纳税问题已有的研究 120

二、税收实体法的设计 121

三、制裁 124

第五章 税务专业人员的监管 143

第五章 税务专业人员的监管 143

一、供需平衡 144

第一节 监管税务咨询人员基本政策的考虑 144

第一节 监管税务咨询人员基本政策的考虑 144

二、质量标准的维护 146

三、税务咨询忠诚的冲突 148

四、税务咨询人员与职业法律和职业会计人员之间的关系 150

五、是否允许法人从业 151

六、国际税务咨询服务的监管 153

七、雇员提供税务服务的监管 154

八、享有特权的交流及工作产品 155

第二节 建立适应税务咨询职能的规章 157

第二节 建立适应税务咨询职能的规章 157

一、税务筹划 157

四、编制纳税申报 158

二、从属于财务或其他服务的咨询 158

三、商业账目的建账和审计 158

五、代纳税人向税务机关陈述 159

六、向法庭陈述 159

一、完全监管：德国模式 160

第三节 制定规章的方法 160

第三节 制定规章的方法 160

二、部分监管：美国模式 161

三、无监管模式 162

四、税务咨询监管中的问题 163

五、执业者处罚 165

一、纳税申报 167

二、税务咨询人员过错的责任 167

第四节 雇用咨询人员的法律后果 167

第四节 雇用咨询人员的法律后果 167

三、纳税人利用税务咨询人员的便利条件 169

第一节 引言 174

第六章 增值税 174

一、增值税的应用 174

第六章 增值税 174

第一节 引言 174

二、专用术语 177

三、经济范围 180

四、地域范围 181

五、国内增值税的征收 183

六、进口增值税的征收 184

七、无差别待遇原则 185

一、法律范围内的纳税人 186

第二节 增值税纳税人 186

第二节 增值税纳税人 186

二、不包括营业额低的人 189

三、增值税登记 191

四、增值税登记号 191

五、自愿登记 192

六、从事国际活动的出口商和个人 193

七、不登记的法律后果 193

八、登记注销 194

九、纳税人的情况有变化，但登记继续有效 195

第三节 商品和劳务的提供 196

第三节 商品和劳务的提供 196

一、法律范围内的交易 196

二、商品提供 196

三、土地 199

四、劳务提供 200

五、雇员和官员提供 202

六、代理商提供 202

七、混合提供和多重提供 203

八、商品提供的时间 204

十、商品提供地点 206

九、劳务提供的时间 206

十一、劳务提供地点 207

十二、进口处理 209

第四节 应纳税提供 209

一、定义 209

第四节 应纳税提供 209

二、经济活动 210

三、对提供的支付 211

四、不支付的交易 213

五、不完全支付的提供 214

一、总论 215

第五节 免税提供 215

第五节 免税提供 215

二、免税的效果 217

三、对国内的特别提供免税 217

四、采用替代税 219

五、外交活动免税 220

六、进口免税 220

七、免税提供引起的问题 221

第六节 提供的应税价值 222

第六节 提供的应税价值 222

一、征收增值税 222

二、国内提供的价值 223

三、含税税基还是不含税税基 223

四、提供的公平市价 224

五、调整和返还 226

六、进口商品的价值 227

第七节 增值税缴纳 227

一、增值税税额的确定 227

第七节 增值税缴纳 227

二、增值税税率 228

三、零税率 229

四、零税率出口和国际提供 230

五、国内提供应该采用零税率吗？ 231

六、向税务部门缴纳增值税 232

七、进项税的抵扣资格 233

八、部分免除 234

九、不允许抵扣的进项税 235

十、资本货物 236

十一、保障税收收入 236

十二、呆账 237

一、增值税特殊规定的必要性 238

第八节 程序和管理 238

第八节 程序和管理 238

二、进口商品的增值税管理与关税的管理相结合 239

三、国内提供的增值税管理 239

五、增值税发票 240

四、法规、细则及说明 240

六、增值税申报 242

七、增值税缴纳 243

八、增值税评估 244

九、增值税纳税期 244

十、超额抵扣增值税的返还 245

第九节 特殊情况 246

第九节 特殊情况 246

第七章 不动产的增值税处理 248

第七章 不动产的增值税处理 248

第一节 引言 248

第一节 引言 248

第二节 增值税的性质 249

第二节 增值税的性质 249

一、是活动还是支出 250

二、是流转还是库存 251

第三节 为什么对不动产征税 252

第三节 为什么对不动产征税 252

一、经济观点 252

二、法律观点 253

三、实际解决方案 254

第四节 如何对不动产征税 256

第四节 如何对不动产征税 256

一、建筑 258

二、出租 259

三、销售 261

第五节 结论 262

第五节 结论 262

第八章 消费税 264

第八章 消费税 264

第一节 引述 264

一、消费税的本质 264

第一节 引述 264

二、术语 266

三、地域（属地原则） 267

四、计征方式 268

五、非歧视原则 269

第二节 一般设计问题 270

第二节 一般设计问题 270

一、一般规定 270

二、税目和计征 272

三、货物流通 274

四、税款的缴纳 275

五、返还 276

六、减免 276

第三节 特别税种设计中的问题 277

一、矿物油 277

第三节 特别税种设计中的问题 277

二、酒精及酒精饮料 278

三、烟草 280

四、其他 281

第一节 简介 283

第九章 房地产税 283

第一节 简介 283

第九章 房地产税 283

一、为什么要征收财产税 284

二、立法问题 286

三、专门术语 287

第二节 确定税基中的法律问题 288

一、应税财产的种类 288

第二节 确定税基中的法律问题 288

二、计算税基的方法 289

四、发展中国家的市场价值税 294

三、特殊评估税与良性征收 294

五、属地征税或属人征税 296

六、确定单位 298

第三节 财产权与价值 299

第三节 财产权与价值 299

一、什么是“所有权” 299

七、减免税 299

二、财产权利和税收义务 301

三、土地和建筑物的价值 302

第四节 设定税率中的法律问题 303

二、税率设置权 303

一、评估率的运用 303

第四节 设定税率中的法律问题 303

第五节 税收征管问题 304

一、职责划分 304

第五节 税收征管问题 304

三、重新评估循环 305

二、强制与扣押 305

一、征税范围 306

二、纳税人的确定 306

三、税收减免 306

第六节 立法问题汇总 306

第六节 立法问题汇总 306

五、税基的计算方法 307

四、减免与优惠评估 307

七、政府间关系问题 308

九、征收与强制 308

六、税率的设置 308

八、程序问题 308

第十章 财产税 309

第一节 简介 309

第十章 财产税 309

第一节 简介 309

一、税收能力 312

二、社会、道德和政治意义上的公正 314

三、经济效率 317

四、实施中的问题 318

五、结论 320

第二节 设计定期净财产税的法律问题 320

第二节 设计定期净财产税的法律问题 320

一、纳税人 321

二、课税基础 329

三、双重征税 334

第三节 财产转让税的设计 335

四、实施 335

第三节 财产转让税的设计 335

一、应纳税转移和纳税人 336

二、课税基础 344

三、双重征税 345

四、扣除 346

五、排除事项 348

六、估价 351

七、税率表和免税额 352

八、实施 353

九、赠与税 354

第一节 引言 361

第十一章 社会保障税收制度 361

第十一章 社会保障税收制度 361

第一节 引言 361

一、什么是社会保障 364

二、社会保障支付属于税收吗 366

三、特别税需要税务立法吗 369

四、社会保障税制度的形式是什么样 370

五、特别税和福利金之间的联系 373

第二节 关于雇员社会保障税的问题 375

第二节 关于雇员社会保障税的问题 375

一、一般概念 375

二、什么是雇佣 376

四、如何对待官员问题 379

三、独立的工作者是雇员吗 379

五、何种雇员不在此范围内 380

六、谁是雇主 383

七、雇主和雇员间的特别税的分配原则 384

八、需要政府赞助吗 385

九、特别税可靠性的基础 385

十、什么是收入 388

十一、特别税率如何制定 391

十二、收入期 392

十三、多种雇佣 394

十四、什么是必要的记录 395

第三节 自主经营的问题 396

一、什么是自主经营 396

第三节 自主经营的问题 396

二、什么是自主经营收入 397

三、自主经营者的特别税义务 398

第四节 国际方面 399

一、征税计划的范围 399

第四节 国际方面 399

四、何种记录是必要的 399

二、何种司法规则适用 400

三、欧洲经济区的原则 403

四、其他协议法规 404

一、总体原则 405

第五节 所得税与社会保障规划的相互影响 405

第五节 所得税与社会保障规划的相互影响 405

二、特别税与所得税的相互影响 406

三、福利可以通过税收和特别税来实现 408

四、福利计划的绝对征税率 410

五、高额绝对征税率可以避免吗 411

第六节 结论 412

第六节 结论 412

第十二章 推定税收 413

第一节 一般概念 413

第一节 一般概念 413

第十二章 推定税收 413

第二节 推定方法的法律特性 416

一、可辩驳与不可辩驳 416

第二节 推定方法的法律特性 416

二、最低税额与专用推定 417

三、机械的与随意的 417

五、作为对象的纳税人 418

四、应用范围 418

第三节 特殊推定方法 419

第三节 特殊推定方法 419

一、所得重构 419

二、总收入百分比 423

三、资产百分比 425

四、小企业的特殊方法 435

五、生活方式的“公开迹象” 439

六、结论 442

附录一 来索托关于生活方式公开迹象的规定 443

附录一 来索托关于生活方式公开迹象的规定 443

第十三章 通货膨胀的税收调整 448

第十三章 通货膨胀的税收调整 448

第一节 通货膨胀对税收义务的影响——概述 449

第一节 通货膨胀对税收义务的影响——概述 449

一、国家货币所表现的法定金额的侵蚀 450

二、税收义务的侵蚀 451

三、税基的测定 453

四、分类的理由 454

第二节 所得税以外的其他税种的调整 455

第二节 所得税以外的其他税种的调整 455

一、一般问题 456

第三节 所得税的调整 456

第三节 所得税的调整 456

二、特定调整 458

三、部分调整 459

四、完全调整 461

五、个人非营业性收入的通货膨胀调整 473

六、税款征收 474

七、外币的转换 475

第四节 结论 477

第四节 结论 477

附录一：完全调整法细则 480

附录一：完全调整法细则 480

一、确定应税经营收入的一般规定 480

二、有关第一条的评论 481

三、有关第二、三条的评论 485

四、举例 486

附录二：运用收入减支出法确定应税收入的完全调整法 490

附录二：运用收入减支出法确定应税收入的完全调整法 490

概述 490

第十四章 个人所得税 493

第一节 简介 493

第二卷 493

第二节 总体设计 493

第三节 应纳税所得 500

第四节 雇佣所得 507

第五节 经营和投资所得 524

第六节 其他收入 525

第七节 个人费用的税收减免 533

第八节 时间问题 535

第九节 纳税义务人 538

第十节 所得税税率级距 549

第十一节 税收抵免 557

第十二节 对雇佣所得征税的管理问题 559

第一节 导言 568

第十五章 源泉扣缴工资税收 568

第二节 源泉扣缴的计算方法 571

第三节 源泉扣缴的结果 574

第四节 管理负担 578

第五节 社会保障税 580

第六节 发展中国家和经济转轨国家的管理约束 581

第七节 通货膨胀对预提税的影响 583

第八节 预提制度：各国情况 584

第九节 推荐给发展中国家及经济转轨国家的源泉扣缴制度 586

附录：各国源泉扣缴的概述 590

第一节 引言 601

第十六章 对生产经营和投资所得的课税 601

第二节 生产经营所得 602

第三节 投资所得 618

第四节 税收会计的有关问题 624

第五节 与资产税制有关的问题 654

第六节 特殊制度 665

第七节 营业和投资所得的税收管理问题 676

附录：税务规则和财会规则的联系 683

第一节 导言 691

第十七章 折旧、摊销和折耗 691

第二节 折旧资产的定义 694

第三节 折旧率和折旧方法 712

第十八章 所得税的国际问题 728

第一节 引言 728

第二节 税收的国际性 729

第三节 税收协定 732

第四节 住所的定义 739

第五节 所得来源定义 744

第六节 居民税收 760

第七节 非居民税收 774

第八节 国内法中没有包含的税收协定问题 816

第九节 发展中国家和转型国家的国际税收优先权 824

第十九章 企业及其所有者的税收 827

第一节 引述 827

第二节 企业所得税是对投资者的预提税 833

第三节 对经营企业和投资者的分配分开课税 838

第四节 保留企业所得双重征税的问题 842

第五节 企业所得和投资者所得的关系 845

第二十章 公司重组的税收问题 911

第一节 简介 911

第二节 公司重组的形式 912

第三节 应税重组行为 916

第四节 免税重组行为 924

第五节 除所得税外的其他税种 939

第二十一章 非法人主体税收问题 941

第一节 绪论 941

第二节 合伙 943

第三节 信托 967

第四节 其他享受流经处理的实体 986

第五节 结论 989

第二十二章 投资基金税 990

第一节 引言 990

第二节 投资基金的作用 991

第三节 在税收基本结构已定的情况下投资基金税制的选择 997

第四节 几种模型 1002

第二十三章 所得税对投资的鼓励 1008

第一节 引言 1008

第二节 税收和投资的关系 1009

第三节 一般税收鼓励 1012

第四节 特殊目的税收鼓励 1028

第五节 国际税收鼓励 1032

附录 免税期和亏损的结转 1043

致谢 1046

中文译者名单 1047