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目 录 1

绪论 1

第一章 国际税法的概念、对象及渊源 1

第一节国际税法的产生和发展 1

一、国际经济交往的发展与纳税人收入的国际化 1

二、所得税法律制度 3

三、国际税收分配及国际税法的产生和发展 6

第二节国际税法的概念及其调整对象 9

一、国际法渊源 12

第三节国际税法的渊源 12

二、国内法渊源 14

第四节国际税法的基本原则 15

一、国家税收管辖权独立原则 15

二、国际税收分配关系中的平等互利原则 16

第二章 国家税收管辖权 19

第一节国家税收管辖权概述 19

第二节居民税收管辖权的确立 23

一、法人居民身份的确认 24

二、个人居民身份的确认 27

三、解决居民税收管辖权冲突的规则 29

第三节所得来源地的确认 30

第四节来源地税收管辖权行使的若干问题 36

一、来源国对非居民纳税人的营业利润征税 37

二、来源国对非居民纳税人的股息、利息、特许权使用费征税 46

三、来源国对非居民纳税人的独立个人劳务与非独立个人劳务所得征税 48

第三章 国际双重征税及其解决 54

第一节国际双重征税概述 54

一、国际双重征税的概念 54

二、国际双重征税产生的原因 56

三、国际双重征税的影响 59

一、避免国家税收管辖权冲突的三种途径 60

第二节国际双重征税的解决办法 60

二、免税方法 63

三、抵免方法 66

四、扣除方法 69

第三节关于免税法、抵免法和扣除法的评价 70

第四章国际双层征税及其解决 76

第一节国际双层征税概述 76

一、国际双层征税的概念 76

二、国际双层征税的主要表现形式 78

三、解决国际双层征税问题的意义 80

一、关于双层征税问题的二种不同观点 82

第二节避免公司与一般股东之间的国际双层征税 82

二、各国解决国内公司与股东之间双层征税的措施 84

三、解决公司与股东之间的国际双层征税措施 90

第三节避免控股公司间的国际双层征税 94

一、国际参股税收特权 95

二、间接抵免方法 97

第五章防止国际逃税与避税 105

第一节国际逃税与避税及其危害 105

第二节 防止通过转移定价和不合理分摊成本费用逃税避税 109

一、跨国纳税人通过内部交易逃税避税的主要方式 109

二、确定国际收入与费用分配标准的基本原则 111

三、适用独立交易定价原则的若干问题 113

四、有形资产 118

第三节防止利用避税港逃税避税 119

一、国际避税港的概念 119

二、利用避税港逃税避税的公司 122

三、防止利用避税港逃税避税的国内立法实践 124

第四节防止国际逃税避税的国际税务协助 125

一、防止国际逃税避税的国际合作的意义 125

二、国际税务合作的历史与现状 127

三、国际税务合作的主要内容 130

第六章国际双重税收协定 137

第一节国际双重税收协定概述 137

一、国际双重税收协定的概念 137

二、国际双重税收协定的历史发展 138

三、《经合组织范本》与《联合国范本》 142

第二节国际双重税收协定的主要内容 145

一、避免国际双重税收 145

二、消除税收差别待遇 147

三、防止国际逃税避税 149

第三节 中国参加缔结国际双重税收协定的实践 150

第七章 中国对外国投资人的征税 153

第一节对通过合营企业投资的外国投资人征税 154

一、合营企业应税所得额的计算及税额的计征 154

二、对外国投资人从合营企业分得的税后利润的征税 159

第二节对在中国境内设立“机构”的外国投资人征税 159

一、税收管辖范围的确定 159

二、应纳税所得额及税额的计算 164

三、对设立特定“机构”的外国企业征税 169

第三节对在中国境内不设立“机构”的外国投资人征税 185

一、纳税人的划分 192

第八章中国对外国个人的征税 192

第一节 《中华人民共和国个人所得税法》的一般规定 192

二、纳税所得和免税所得 193

三、纳税所得的具体范围 194

四、应纳税所得额及税额的计算 195

五、税收抵免 196

六、纳税货币 197

第二节对非居住的外国人和居住的外国人征税 197

一、对非居住的外国人征税 197

二、对居住的外国人征税 199

三、对特定身份的外国人征税 200

四、征收管理 201

第九章 中国对外国投资人征税的税收优惠和征收管理制度 203

第一节税收优惠 203

一、税法规定的优惠 203

二、国务院规定的优惠 204

三、财政部规定的优惠 207

第二节征收管理制度 209

一、税务登记 209

二、申报纳税 210

三、纳税检查 212

四、罚则 212

五、争议的解决 213

六、对外国国际运输企业税收征收管理 213

附录 215

一、税收协定范本 215

（一）联合国关于发达国家与发展中国家间双重税收的协定范本 260

（二）经济合作与发展组织关于对所得和财产避免双重税收的协定范本 260

二、税收协定 260

中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定 260

三、税法及其施行细则 282

（1）关于对专有技术使用费减征、免征所得税的暂行规定 314

（2）关于对专利权、专有技术收入征收所得税的通知 314

8．关于对特许权使用费的征税 314

（3）关于对合营企业的外国合营者以专有技术作价投资可以不征收预提所得税的问题 314

9．对股息收入的征税 314

关于对外国企业税后利润是否征税问题 314

关于外商从我国所得的利息有关减免所得税的暂行规定 314

7．关于对利息、租金收入的征税 314

（2）关于对新加坡×××有限公司在上海储存道具承包布展业务收入征税问题 314

（1）关于香港×××国际服务有限公司同中国仪器仪表协会联合举办展览会取得的收入免征所得税问题 314

6．关于其他营业机构 314

关于对外国企业常驻代表机构征收工商统一税、企业所得税的暂行规定 314

5．关于常驻代表机构 314

（三）关于“个人所得税法” 314

1．对工资、薪金收入的征税 314

关于美籍××××·×××支付前妻的赡养费应否在所得税中扣除的问题 314

2．对特定身份的外国人征税 314

（1）关于外国来华工作人员交纳个人所得税的问题 314

（2）对外国在华航空办事处暂缓征税问题 314

（3）关于对外国文教专家、外籍工作人员调整工资标准后应按规定征收个人所得税的通知 314

（4）关于对各国驻华使、领馆内其他人员的薪金所得免税问题 314

（5）关于对从事政府间或民间科研协定项目的外国专家征免个人所得税问题关于个人所得税若干政策业务问题的通知 314

（四）税收优惠 314

企业所得税和工商统一税的暂行规定中税收优惠条款的实施办法税务问题的通知 314

（五）其他暂行规定则列支问题的通知题的通知问题的通知经营企业有关征收所得税问题几项规定的通知 314

（2）关于中外合资经营企业××××有限公司种植良种菠萝在育苗、培植期间发生的费用摊销问题 314

（1）关于中外合资经营企业与国内企业再合营如何征税问题的通知 314

（一）中华人民共和国中外合资经营企业所得税法 314

（二）中华人民共和国中外合资经营企业所得税法施行细则 314

（三）中华人民共和国外国企业所得税法 314

（四）中华人民共和国外国企业所得税法施行细则 314

（五）中华人民共和国个人所得税法 314

（六）中华人民共和国个人所得税法施行细则 314

四、国务院和财政部规则 314

(一)关于‘“中外合资经营企业所得说法” 314

1．关于垃纳税所得额的计算 314

(1)关于合营企业取得的胜息‘红利征税问题 314

2．其他问题 314

关于外商委托我国公司企业代销、寄售商品或设立维修服务站代销零配件征税问题 314

（2）关于中外合营企业的外国合营者将预分利润汇往国外时的征税问题的批复 314

（二）关于“外国企业所得税法” 314

1．一般规定关于对外籍人员在我国境内从事个体经营征收所得税问题 314

2．关于合作开采海上石油 314

（1）关于外国企业所得税法施行细则若干条款的解释 314

（2）关于从事开采海洋石油资源企业的亏损结转、资产折旧以及费用摊销年限税收处理问题的通知 314

（3）关于开采海洋石油评价性试生产收入征税问题的规定 314

3. 关于对承包工程和提供劳务 314

（1）关于对承包工程和提供劳务的企业如何计算征收企业所得税问题的通知 314

（2）关于对外商承包工程作业和提供劳务服务征收工商统一税和企业所得税的暂行规定 314

（3）关于承包海洋石油工程作业和提供劳务的外国公司办理税务登记及申报纳税问题 314

4．关子营业代理人 314