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第一章 企业财务会计报告原理 1

第一节 企业财务会计报告的定义与构成 1

一、企业财务会计报告的定义 1

二、企业财务会计报告的构成 1

第二节 企业财务会计报表的内容 1

第二章 企业财务报表的编制 5

第一节 财务报告与财务报表的关系 5

第二节 财务报表的意义和作用 5

第三节 财务报表的种类 6

一、按财务报表反映的经济内容分类 6

二、按财务报表编制主体分类 6

三、按财务报表编制的时间分类 7

四、按财务报表反映的资金状况分类 7

第四节 财务报表的编制要求 7

一、真实可靠性 7

二、全面完整性 8

三、相关可比性 8

四、编报及时性 8

第五节 编制财务报表的准备工作 8

一、核实资产 8

二、清理债务 9

三、复核成本 9

四、内部调账 9

五、试算平衡 9

六、结账 9

第六节 资产负债表 10

一、资产债负债表的性质与作用 10

二、资产债表的格式及其项目的分类与排列 10

三、资产负债表的编制方法 11

四、填制资产负债表的原则 14

五、资产负债表的编制实例 15

六、资产负债表的附表 19

第七节 收益表 23

一、收益表的作用 23

二、收益表的结构 23

三、收益表的编制方法 26

四、编制收益表实例 27

五、收益表的附表 28

第八节 现金流量表 30

一、现金流量表的发展意义与作用 30

二、现金流量表的编制基础与编制原理 32

三、现金流量表的结构、分类及其内容 33

四、现金流量表的编制方法 40

五、现金流量表编制实例 58

第三章 企业财务报告注释、会计变更及其他财务报告 93

第一节 企业财务报告注释 93

一、企业财务报告注释的形式 93

二、企业财务报告注释的主要内容 95

三、资产负债表日后发生的事项 96

第二节 企业财务报告会计变更 97

一、会计变更的种类 97

二、会计变更的会计处理方法 98

第三节 其他企业财务报告 99

一、管理当局讨论和分析 99

二、中期报告 100

三、财务预测报告 101

四、审计报告和意见 102

五、比较报表 103

六、财务比率表 103

七、物价变动影响报告 103

八、职工报告 104

九、社会责任报告 104

十、分部信息报告 104

十一、简化年度报告 106

第四章 企业合并报表 107

第一节 企业合并及其会计处理 107

一、企业合并的形式 107

二、企业合并的会计处理方法 108

第二节 合并报表概述 116

一、企业合并报表的发展历程及其局限性 116

二、合并会计报表的意义、特点及其理论依据 117

三、企业合并、对外投资与报表合并的关系 119

四、合并会计报表的合并范围 120

五、合并会计报表的种类 121

六、合并会计报表的依据 121

七、合并会计报表的编制要求和原则 121

八、合并会计报表的编制程序 123

第三节 合并资产负债表 123

一、编制合并资产负债表时应当抵消的项目 123

二、母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的相互抵消 124

三、母公司与子公司，子公司之间债权债务相互抵消 128

四、存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵消 129

五、固定资产价值中包含的未实现内部销售利润的抵消 129

第四节 合并收益表与合并利润分配表 130

一、编制合并收益表与合并利润分配表时应当抵消的项目 130

二、内部销售收入、内部销售成本的抵消 130

三、存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵消 131

四、固定资产原值中包含的未实现内部利润的抵消 131

五、内部利息收入和利息支出的抵消 132

六、内部应收账款计提的坏账准备的抵消 132

七、内部投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末分配利润的抵消 132

八、调整本期合并提取盈余公积的数额 134

九、调整合并期初未分配利润的数额 135

第五节 合并现金流量表 135

一、合并现金流量表有关少数股权项目的揭示 136

二、合并现金流量表编制举例 136

第六节 合并会计报表编制举例 142

一、资料 142

二、编制有关抵消会计分录 144

三、编制合并工作底稿 146

四、编制合并会计报表 149

五、合并会计报表综合实例 152

第七节 连续编制合并会计报表的处理 158

一、内部应收帐款计提坏帐准备的连续抵消 159

二、内部购销形成存货的连续抵消 159

三、内部固定资产交易的连续抵消 160

四、合并盈余公积的连续调整 163

五、所有者权益为负数的子公司的合并处理 163

第八节 合营企业的比例合并法 166

一、比例合并法的特点 167

二、比例合并法编制合并会计报表实例 167

第五章 有关企业财务会计报告的法律责任和其他规定 173

第一节 违反《中华人民共和国会计法》的法律责任 173

一、行政责任 173

二、刑事责任 175

三、违反会计核算等规定的法律责任 177

四、作假账行为的法律责任 181

五、隐匿或者故意销毁会计资料的法律责任 183

六、指使会计机构、会计人员作假及故意销毁会计资料的法律责任 183

七、对会计人员打击报复的法律责任 184

八、实施监督中的法律责任 186

九、将举报人资料转给被检举单位和被检举人个人的法律责任 187

十、同时违反其他法律规定的法律责任 188

第二节 违反《企业财务会计报告条例》的法律责任 189

一、违反条例规定的行为及其处理 189

二、有关财务报告的其他规定 189

第六章 各行业会计报告的编制 191

第一节 股份有限公司会计报告的编制 191

一、股份有限公司会计特点及会计科目 191

二、股份有限公司资产负债表的编制 195

三、股份有限公司收益表的编制 212

四、股份有限公司现金流量表的编制 221

第二节 工业企业财务会计报告的编制 242

一、工业企业会计特点及会计科目 242

二、工业企业资产负债表的编制 246

三、工业企业收益表的编制 249

四、工业企业现金流量表的编制 251

五、工业企业利润分配表的编制 274

六、工业企业主营业务收支明细表的编制 275

第三节 商品流通企业财务会计报告的编制 275

一、商品流通企业会计的特点 275

二、商品流通企业资产负债表的编制 279

三、商品流通企业收益表的编制 282

四、商品流通企业现金流量表的编制 284

五、商品流通企业利润分配表的编制 298

六、商品流通企业商品销售利润明细表的编制 300

第四节 交通运输企业会计财务报告的编制 300

一、交通运输企业会计的特点及会计科目 300

二、交通运输企业资产负债表的编制 304

三、交通运输企业收益表的编制 309

四、交通运输企业现金流量表的编制 311

五、交通运输企业利润分配表的编制 320

六、交通运输企业主营业务收支明细表的编制 321

第五节 施工企业财务会计报告的编制 322

一、施工企业财务会计的特点及会计科目 322

二、施工企业资产负债表的编制 326

三、施工企业收益表的编制 331

四、施工企业现金流量表的编制 333

五、施工企业利润分配表 333

第六节 房地产开发企业财务会计报告的编制 335

一、房地产开发企业财务会计的特点及会计科目 335

二、房地产开发企业资产负债表的编制 339

三、房地产开发企业收益表的编制 344

四、房地产开发企业现金流量表的编制 346

第七节 金融企业财务会计报告的编制 363

一、金融企业会计科目 363

二、金融企业资产负债表的编制 371

三、金融企业收益表的编制 378

四、金融企业利润分配表的编制 381

第八节 保险企业财务会计报表的编制 383

一、保险企业的会计科目 383

二、保险企业资产负债表的编制 388

三、保险企业收益表的编制 394

四、保险企业利润分配表的编制 398

第九节 对外经济合作企业财务会计报告的编制 399

一、对外经济合作企业会计科目 399

二、对外经济合作企业资产负债表的编制 408

三、对外经济合作企业收益表的编制 414

四、对外经济合作企业利润分配表的编制 416

五、对外经济合作企业经营业务收支明细表的编制 418

第十节 外商投资企业财务会计报告的编制 418

一、外商投资企业资产负债表的编制 418

二、外商投资企业收益表的编制 426

三、外商投资企业利润分配表的编制 429

第十一节 旅游企业财务会计报告的编制 431

一、旅游企业财务会计的特点及会计科目 431

二、旅游企业资产负债表的编制 435

三、旅游企业收益表的编制 440

四、旅游企业现金流量表的编制 442

五、旅游企业利润分配表的编制 449

六、旅游企业营业收支明细表的编制 449

第十二节 农业企业财务会计报告的编制 450

一、农业企业的会计科目 450

二、农业企业资产负债表的编制 452

三、农业企业收益表的编制 457

四、农业企业利润分配表的编制 460

五、农业企业其他会计报表的编制 461

第七章 西方企业财务报告 469

第一节 西方企业财务报表概述 469

一、财务报表的定义、目的和用途 469

二、财务报表体系 469

三、财务报表的种类、根据和要求 470

四、财务报表的局限性 470

第二节 西方企业收益和保留盈余表编制 471

一、收益和保留盈余表的定义、目的和用途 471

二、收益和保留盈余表的假设、分类和估价 471

三、本期经营观点、总括观点和全面观点 473

四、多步式和单步式收益表 474

五、多步式收益和保留余表的实例 475

第三节 资产负债表编制 476

一、资产负债表的定义 476

二、资产负债表项目分类及内容 476

三、资产负债表的格式 479

四、资产负债表补充资料 482

五、报告式资产负债表实例 483

第四节 现金流量表编制 484

一、现金流量表编制要求 484

二、现金流量表编制方法 486

三、现金流量表的结构 496

四、现金流量表与收益表和资产负债表的区别 498

五、资金来源和用途的分类 499

六、影响运用资金的因素 500

七、营业所得运用资金和资金倒算法的因素 501

八、运用资金变动明细表和现金流量表工作底稿 504

九、现金流量表与财务状况变动表的区别及其优点 508

第五节 西方企业财务合并报表 510

一、合并报表概论 510

二、对子公司投资的估价和冲销 513

三、其他公司间内部交易的冲销 519

四、合并报表工作底稿简例 525

第六节 其他财务报表 535

一、留存收益表 535

二、股东权益变动表 535

三、增值表 536

第八章 财务会计常用法规 539

第一节 综合法规 539

中华人民共和国会计法 539

企业财务会计报告条例 546

关于印发《城市商业银行财务管理实施办法》的通知 552

附件：城市商业银行财务管理实施办法 552

关于印发《会计档案管理办法》的通知 570

附件：会计档案管理办法 570

关于印发《国有投资公司财务管理若干暂行规定》的通知 573

附件：国有投资公司财务管理若干暂行规定 573

关于印发《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》的通知 578

附件：国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法 579

关于对契税会计处理办法请示的复函 582

关于印发《会计人员继续教育暂行规定》的通知 582

附件：会计人员继续教育暂行规定 583

行政单位财务规则 587

关于贯彻实施《股份有限公司会计制度一会计科目和会计报表》有关政策衔接问题的通知 592

印发《关于股份有限公司有关会计问题解答》的通知 594

附件：关于股份有限公司有关会计问题解答 594

关于废止和修改部分财政规章中行政处罚条款的通知 597

关于企业资产评估等有关会计处理的通知 599

关于执行《科学事业单位财务制度》若干具体问题的通知 601

关于企业资产评估等有关会计处理的通知 606

国有企业试行破产有关财务问题的暂行规定 608

附件：一、国有企业试行破产有关财务问题的暂行规定 608

二、国务院确定的企业“优化资本结构”试点城市和比照试点城市名单 611

关于商品期货交易财务管理有关问题的补充通知 612

关于旅游企业制定内部财务管理办法的指导意见 615

关于科技企业执行新的行业会计制度有关问题的通知 623

附件：科技企业新增会计科目使用说明 623

关于颁发《高速公路公司财务管理办法》的通知 626

附件：高速公路公司财务管理办法 626

关于印发《关于试行破产的国有企业清偿中央基本建设预算内资金债务的若干规定》的通知 643

附件：关于试行破产的国有企业清偿中央基本建设预算内资金债务的若干规定 643

关于印发《邮电通信企业邮电附加费会计处理的规定》的通知 645

附件：邮电通信企业邮电附加费会计处理的规定 645

关于印发《关于国有独资商业银行财务管理的规定》的通知 646

附件：关于国有独资商业银行财务管理的规定 646

关于印发《邮电通信企业市话初装基金会计处理规定》的通知 652

附件：邮电通信企业市话初装基金会计处理规定 652

关于印发《会计证管理办法》的通知 653

附件：一、会计证管理办法 653

二、关于《会计证管理办法》的说明 655

关于印发汽车运输企业内部单车承包租赁产权转让经营会计核算办法（试行）的通知 659

附件：汽车运输企业内部单车承包租赁产权转让经营会计核算办法（试行） 659

事业单位财务规则 663

关于印发《烟草商业专营利润收支管理办法》的通知 668

附件：烟草商业专营利润收支管理办法 668

关于印发《企业兼并有关会计处理问题暂行规定》的通知 670

附件：企业兼并有关会计处理问题暂行规定 670

关于印发《国有物资企业集团有关财务问题的暂行规定》的通知 673

附件：国有物资企业集团有关财务问题的暂行规定 673

关于商品流通企业港口码头及厂（库）内基础设施计提折旧问题的通知 675

关于印发《会计基础工作规范》的通知 676

附件：会计基础工作规范 676

会计电算化工作规范 689

关于印发《境外投资财务管理暂行办法》的通知 695

附件：境外投资财务管理暂行办法 695

关于上市公司会计处理补充规定的通知 699

关于上市公司利润分配会计处理规定的通知 700

关于对烟草商业企业征收专营利润的通知 700

关于商品流通企业非经营用房折旧年限问题的通知 701

关于境外上市的股份制试点企业利润分配问题的通知 702

关于国有商品流通企业有关财务管理若干问题的通知 702

关于印发《副食品风险基金财政、财务管理办法》的通知 706

附件：副食品风险基金财政、财务管理办法 706

关于下发《国家储备猪肉财务管理办法》的通知 708

附件：国家储备猪肉财务管理办法 708

关于印发企业交纳土地增值税会计处理规定的通知 710

合并会计报表暂行规定 711

关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知 719

印发《关于股份制试点企业股票香港上市有关会计问题的解答 720

附件：关于股份制试点企业股票香港上市有关会计问题的解答 720

关于对外经济合作企业财务管理若干问题的通知 722

关于实施《副食品风险基金管理办法》的通知 724

附件：副食品风险基金管理办法 725

会计电算化管理办法 726

关于印发《企业所得税会计处理的暂行规定》的通知 728

附件：企业所得税会计处理的暂行规定 728

关于外商投资商品流通企业制定内部财务管理制度的指导意见 731

关于外商投资旅游、饮食服务企业制定内部财务管理制度的指导意见 739

关于外商投资施工、房地产开发企业制定内部财务管理制度的指导意见 746

关于外商投资金融保险企业制定内部财务管理制度的指导意见 754

关于外商投资新闻出版企业制定内部财务管理制度的指导意见 762

关于外商投资农业企业制定内部财务管理制度的指导意见 769

附件：关于外商投资农业企业制定内部财务管理制度的指导意见 769

关于印发《关于工交企业制定内部财务管理办法的指导意见》的通知 777

附件：《关于工交企业制定内部财务管理办法的指导意见》 777

中华人民共和国注册会计师法 786

关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知 791

附件：一、关于增值税会计处理的规定 791

二、关于消费税会计处理的规定 795

三、关于营业税会计处理的规定 797

关于印发《外商投资企业执行新企业财务制度的补充规定》的通知 798

附件：外商投资企业执行新企业财务制度的补充规定 798

关于文教企业执行新的企业财务制度有关政策衔接问题的通知 803

企业财务通则 804

股份制试点企业财务管理若干问题的暂行规定 809

附件：股份制试点企业财务管理若干问题的暂行规定 809

印发《关于科研机构兴办科技开发企业国有资产管理暂行规定》的通知 816

附件：关于科研机构兴办科技开发企业国有资产管理暂行规定 816

总会计师条例 818

第二节 会计准则 821

企业会计准则 821

企业会计准则——关联方关系及其交易的披露 827

《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》指南 829

企业会计准则——资产负债表日后事项 840

《企业会计准则——资产负债表日后事项》指南 841

企业会计准则——债务重组 862

《企业会计准则——债务重组》指南 865

企业会计准则——收入 882

《企业会计准则——收入》指南 884

企业会计准则——投资 908

《企业会计准则——投资》指南 911

企业会计准则——建造合同 939

《企业会计准则——建造合同》指南 942

企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正 965

企业会计准则——非货币性交易 967

企业会计准则——或有事项 970

事业单位会计准则（试行） 972

第三节 财务会计制度 978

社会保险基金财务制度 978

农业综合开发资金会计制度（试行） 985

医院财务制度 1002

保险公司会计制度 1012

保险公司财务制度 1107

医院会计制度——会计科目和会计报表 1123

税收会计制度 1150

财政总预算会计制度 1165

城市合作银行会计制度 1192

高等学校会计制度（试行） 1201

村合作经济组织财务制度（试行） 1231

勘察设计企业会计制度 1240

国有建设单位会计制度 1297

国有林场与苗圃财务制度（暂行） 1368

附：一、国有林场与苗圃产品及经营项目目录 1379

二、国有林场与苗圃固定资产分类折旧年限表 1381

三、国有林场与苗圃新旧财务制度衔接处理办法 1384

国有农牧渔良种财务制度（暂行） 1386

水利工程管理单位财务制度（暂行） 1400

工业企业财务制度 1414

工业企业会计制度 1430

运输企业财务制度 1471

施工企业会计制度 1486

房地产开发企业会计制度 1531

施工、房地产开发企业财务制度 1572

运输（民用航空）企业会计制度 1588

邮电通信企业会计制度 1665

金融企业会计制度 1756

运输（铁路）企业会计制度 1824

金融保险企业财务制度 1901

运输（交通）企业会计制度 1916

农业企业财务制度 1987

电影、新闻出版财务制度 2006

旅游、饮食服务企业会计制度 2025

邮电通信企业财务制度 2078

商品流通企业财务制度 2094

商品流通企业会计制度 2111

旅游、饮食服务企业财务制度 2157

农业企业会计制度 2172

中华人民共和国外商投资企业会计制度 2250

对外经济合作企业财务制度 2264