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第1章 风险导向审计环境 1

第一节 审计的起源与发展 1

案例导入1-1英国南海股份公司审计案例 1

一、西方CPA审计的起源与发展 2

案例导入1-2中国“四大”，一个职业诚信与专业的缩影 6

二、中国CPA审计的演进和发展 7

第二节 审计监督体系与中国注册会计师协会 9

实务导入1-1会计师事务所从业人员构成 9

一、审计监督体系 9

二、中国注册会计师协会 11

第三节 审计与鉴证 11

实务导入1-2鉴证业务的职业判断 11

一、审计准则 12

二、CPA业务范围 12

三、鉴证业务基本概念 14

四、审计的概念 20

五、审计的类别 21

六、审计目标 22

实务模板1-1标准审计报告 22

七、审计方法 27

八、审计原则 28

第四节 职业道德与法律责任 30

案例导入1-3谁之责 30

一、职业道德 32

相关阅读1-1中国注册会计师执业准则对职业道德的相关规定 37

相关阅读1-2中国注册会计师执业准则中对独立性的要求 37

案例导入1-4事务所所长签不实报告获刑1年 38

二、CPA法律责任的表现形式 39

三、CPA承担法律责任的种类 39

四、CPA如何避免法律诉讼 42

相关阅读1-3中国CPA执业准则中关于“注册会计师法律责任”的内容 42

第五节 风险导向审计流程 43

实务导入1-3小企业审计流程图 43

第2章 风险导向审计流程——接受业务委托与计划审计工作 45

第一节 接受业务委托 45

实务模板2-1审计业务约定书 45

一、计划审计工作与风险导向审计 48

二、审计业务约定书的定义和作用 50

实务模板2-2初步业务活动程序表 51

实务模板2-3业务承接评价表 52

相关阅读2-1会计师事务所以投标方式承接审计业务指导意见 56

第二节 计划审计工作 57

实务模板2-4总体审计策略 57

一、总体审计策略 60

二、具体审计计划 62

实务模板2-5具体审计计划模板（节选） 63

三、审计证据 64

四、审计抽样方法概述 69

五、质量控制——指导、监督与复核 79

六、审计工作底稿 82

实务导入2-1审计工作底稿的编制 82

七、与治理层和管理层的沟通 92

实务模板2-6与治理层的沟通函 93

第三节 重要性与审计风险 94

案例导入2-1重要性水平的确定 94

一、重要性 95

二、审计风险 103

第3章 风险导向审计流程——实施风险评估程序 109

第一节 风险评估的基本流程 109

实务导入3-1风险评估的基本流程图 109

一、审计风险准则概述 109

二、财务报表循环 110

第二节 风险评估程序、信息来源及项目组内部的讨论 113

一、风险评估程序 113

二、其他审计程序和信息来源 114

三、项目组内部的讨论 116

第三节 了解被审单位及其环境 117

一、了解被审单位及其环境的主要内容 117

二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 118

三、被审单位的性质 119

四、被审单位对会计政策的选择和运用 120

五、被审单位的目标、战略以及相关经营风险 121

六、被审单位财务业绩的衡量和评价 122

第四节 了解被审单位的内控 123

实务导入3-2了解采购与付款循环的内控 123

一、内控的含义和要素 129

二、与审计相关的控制 130

三、对内控了解的深度 131

四、内控的人工成分和自动化成分 131

五、内控的局限性 131

六、内控的重要基础——控制环境 133

七、内控的重要环节——被审单位的风险评估过程 137

八、内控的重要条件——信息系统与沟通 138

九、内控的重要手段——控制活动 140

十、内控的重要保证——对控制的监督 142

十一、在整体层面对内控了解和评估 143

案例导入3-1中航油事件 143

十二、在业务流程层面了解内控 145

相关阅读3-1《中国注册会计师执业准则指南（2007年修订）》 146

第五节 评估重大错报风险 146

实务导入3-3风险评估 146

一、评估重大错报风险流程图 148

二、识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 149

三、需要特别考虑的重大错报风险 153

四、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 156

五、对风险评估的修正 156

第4章 风险导向审计流程——实施控制测试和实质性程序 158

第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 158

一、财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 158

二、增加审计程序不可预见性的方法 159

三、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 160

四、针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 161

第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 162

案例导入4-1针对舞弊导致的认定层次重大错报风险所采取的具体应对措施示例 162

一、进一步审计程序的含义和要求 164

二、进一步审计程序的性质 165

三、进一步审计程序的时间 166

四、进一步审计程序的范围 168

五、针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序 169

第三节 控制测试 169

实务导入4-1非统计抽样在控制测试中应用示例 169

实务导入4-2了解内控与控制测试 173

一、控制测试的含义和要求 178

二、控制测试的性质 180

三、控制测试的时间 182

四、控制测试的范围 185

案例导入4-2审计抽样在控制测试中的应用 187

相关阅读4-1《财务报表审计工作底稿编制指南》 197

第四节 实质性程序 197

实务导入4-3进一步审计程序示例 197

一、实质性程序的含义和要求 200

二、实质性程序的性质 202

三、实质性程序的时间 203

四、实质性程序的范围 204

案例导入4-3审计抽样在实质性程序中的运用 205

第5章 风险导向审计循环 223

第一节 审计循环的特性 223

实务导入5-1在业务流程层面了解各业务循环的主要业务活动 223

一、审计循环所涉及的主要凭证与会计记录 224

二、各审计循环所涉及的主要业务活动 225

第二节 审计循环的控制测试概述 226

实务导入5-2采购与付款循环控制测试 227

实务模板5-1销售与收款循环控制测试过程 235

第三节 审计循环的实质性程序概述 237

实务导入5-3编制库存现金监盘表 238

实务导入5-4编制计划实施的实质性程序 240

一、销售与收款循环主要项目实质性程序 241

二、采购与付款循环主要项目实质性程序 246

三、存货与仓储循环主要项目实质性程序 251

四、筹资与投资循环主要项目实质性程序 256

五、货币资金主要项目实质性程序 260

相关阅读5-1《财务报表审计工作底稿编制指南》 263

第四节 审计循环主要审计技能之函证 263

实务导入5-5函证技能的运用 263

一、函证的含义及总体要求 267

二、函证决策 267

三、询证函的设计 272

四、函证的实施与评价 274

相关阅读5-2函证决策流程图 277

第五节 审计循环主要审计技能之存货监盘 277

实务导入5-6存货监盘计划 277

一、存货监盘的含义 278

二、存货监盘计划 279

实务模板5-2存货监盘程序 282

三、存货监盘结果对审计报告的影响 288

四、库存现金和存货监盘程序对比 288

第六节 审计循环主要审计技能之实质性分析程序 289

实务导入5-7实质性分析程序的运用 289

一、实质性分析程序概述 292

二、分析程序的性质 292

三、CPA对财务报表项目可能实施的分析程序 294

第七节 审计循环主要审计技能之截止测试 298

实务模板5-3存货入库截止测试 298

一、截止测试的概念 299

二、销售的截止测试 300

三、存货的截止测试 301

四、其他项目的截止测试 303

第八节 审计循环主要审计技能之审计调整 303

实务导入5-8编制审计调整分录 303

一、审计调整 306

实务模板5-4账项调整分录汇总表 309

实务模板5-5未更正错报汇总表 310

二、重分类调整与列报调整 311

实务模板5-6重分类调整分录汇总表 313

实务模板5-7列报调整 314

三、试算平衡调整 315

案例导入5-1年度财务报表审计 316

第6章 风险导向审计流程——完成审计工作与审计报告 329

第一节 期初余额审计 329

实务导入6-1期初余额审计 329

一、期初余额的含义 329

二、期初余额的审计目标 330

三、期初余额的审计程序 331

四、期初余额对审计报告的影响 332

第二节 比较数据审计 336

一、比较数据的含义 336

二、CPA的责任 338

三、比较数据报告 340

四、对新任CPA的补充要求 344

第三节 期后事项审计 345

一、期后事项的种类 345

二、截至审计报告日发生的期后事项 349

实务模板6-1期后事项的审计工作底稿 349

三、截至财务报表报出日前发生的期后事项 351

四、财务报表报出日后发现的事实 352

第四节 含有已审计财务报表的文件中的其他信息 354

一、其他信息 354

二、重大不一致 355

三、对事实的重大错报 356

四、审计报告日后获取的其他信息 356

第五节 或有事项审计 357

一、或有事项的含义 357

二、或有事项的审计 360

实务模板6-2或有事项的审计 360

第六节 持续经营审计 361

实务导入6-2持续经营审计报告 361

一、管理层的责任和CPA的责任 363

二、计划审计工作与实施风险评估程序 363

三、评价管理层对持续经营能力作出的评估 365

四、超出管理层评估期间的事项或情况 366

五、进一步审计程序 366

六、审计结论与报告 367

第七节 现金流量表审计 369

一、审计目标 369

二、审计程序 369

第八节 获取管理层声明 370

一、管理层对财务报表责任的认可 370

二、将管理层声明作为审计证据 370

三、对管理层声明的记录 371

四、管理层拒绝提供声明时的措施 373

第九节 终结审计与审计报告 373

实务模板6-3业务完成审计工作核对表 373

一、编制审计差异调整表和编制试算平衡表 374

二、对财务报表总体合理性实施分析程序 374

三、评价审计结果 375

四、与治理层沟通 376

五、完成质量控制复核 377

实务模板6-4业务执行复核工作核对表 378

第十节 审计报告 380

案例导入6-1审计报告的编制 380

一、审计报告概述 384

二、审计意见的形成和审计报告的类型 385

三、审计报告的基本内容 387

四、非标准审计报告 388

相关阅读6-1《中国注册会计师执业准则指南（2007年修订）》 394

第7章 特殊审计领域、审阅业务和其他鉴证业务和相关服务业务 395

第一节 特殊审计领域 395

案例导入7-1验资报告的编制 395

一、对特殊目的审计业务出具审计报告 397

二、验资 401

相关阅读7-1《中国注册会计师执业准则指南（2007年修订）》 410

第二节 审阅业务和其他鉴证业务 410

实务导入7-1审阅报告 410

一、财务报表审阅 412

二、预测性财务信息审核 413

三、内控鉴证 413

实务模板7-1带说明段的无保留意见鉴证报告 414

第三节 相关服务业务 415

一、执行商定程序 415

二、商定程序与代编业务的区别 417

三、代编财务信息 418

实务模板7-2代编业务报告 422

相关阅读7-2《中国注册会计师执业准则指南（2007年修订）》 423

参考文献 424