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第一篇 总论 1

第一章 导言 1

第一节 国际税收的起源 1

一、国际税收的史前期 2

二、国际税收的酝酿期 3

三、国际税收的形成期 6

第二节 国际税收的概念 11

一、税收的基本特征 11

二、国际税收与国家税收的联系与区别 13

三、国际税收的概念 18

第三节 国际税收学的研究对象与范围 23

一、国际税收学的研究对象 23

二、国际税收学的研究范围 25

本章思考题 28

第二章 主体与客体 29

第一节 国际税收涉及的主体 30

一、课税权主体 30

二、课税主体 31

第二节 国际税收涉及的课税客体 35

一、对物税与对人税 35

二、跨国收益或所得的分类 37

三、跨国一般财产价值的分类 50

本章思考题 54

第二篇 国际双重征税 55

第三章 国际双重征税的发生与扩大 55

第一节 双重征税的内容 55

一、什么是双重征税 55

二、不同性质的双重征税 57

三、不同范围的双重征税 59

四、国际双重征税的概念 60

第二节 税收管辖权重叠与对同一跨国纳税人的国际双重征税 62

一、属人原则和属地原则 62

二、地域管辖权和居民（公民）管辖权 63

三、同一跨国纳税人国际双重征税的发生 67

第三节 经济渊源同一与对不同跨国纳税人的国际双重征税 71

一、征自同一经济渊源的税收 71

二、不同跨国纳税人国际双重征税的发生 72

第四节 国际双重征税的扩大 76

一、国际双重征税的外延扩大 76

二、国际双重征税的内涵扩大 82

本章思考题 84

第四章 国际双重征税内涵扩大的约束规范 86

第一节 约束居民（公民）管辖权的规范 87

一、跨国自然人 87

二、跨国法人 94

三、特殊情况下的跨国自然人和跨国法人 99

第二节 约束地域管辖权的规范 103

一、跨国权益收益 104

二、跨国劳动所得 107

三、跨国财产所得或利得 114

四、跨国营业所得 116

五、跨国一般财产价值 121

本章思考题 124

第五章 国际双重征税及其外延扩大的免除规范 125

第一节 国际双重征税及其外延扩大免除的概念和范围 126

一、什么是国际双重征税及其外延扩大的免除 126

二、国际双重征税及其外延扩大免除的意义 127

三、国际双重征税及其外延扩大免除的范围 128

第二节 国际双重征税及其外延扩大免除的方法 131

一、免税方法 131

二、扣除方法 135

三、抵免方法 139

第三节 直接抵免方法和间接抵免方法 142

一、直接抵免方法的适用范围和计算 142

二、间接抵免方法的适用范围和计算 171

三、税收饶让抵免 182

本章思考题 189

第三篇 国际避税与逃税 190

第六章 国际避税、逃税与国际避税地 190

第一节 国际避税、逃税与国际避税地的概念 191

一、什么是国际避税与逃税 191

二、什么是国际避税地 192

第二节 国际避税地的产生及其作用与评价 198

一、国际避税地的产生 198

二、国际避税地的作用 200

三、对国际避税地的评价 203

本章思考题 205

第七章 常用避税方式——主体转移 206

第一节 主体转移的避税效应 206

一、居住国（国籍国）的完全转移 207

二、居住国（国籍国）的避免 208

三、不完全转移与变相转移 209

第二节 主体转移的常见方式 209

一、在适用法律标准的国家 209

二、在适用户籍标准的国家 210

三、主体的变相转移 214

第三节 滥用税收协定 215

一、滥用税收协定是主体变相转移的一种特殊方式 215

二、滥用税收协定的常见方式 217

三、滥用税收协定的影响 220

本章思考题 222

第八章 常用避税方式——客体转移 223

第一节 客体转移的避税效应 224

一、从高税居住国（国籍国）向低税非居住国（非国籍国）的转移 224

二、从高税非居住国向低税居住国或低税非居住国的转移 226

第二节 客体转移避税的方式 226

一、避免成为常设机构 226

二、利用常设机构进行收入与费用转移 228

三、利用关联企业间转让定价转移收入与费用 234

四、通过避税地渠道实现客体转移避税 234

第三节 客体非移动性转移避税 235

一、利用延期纳税的规定 235

二、精心选择国外经营方式 237

三、利用税收优惠，选择投资经营中的低税点 240

本章思考题 243

第九章 常用避税方式——转让定价 244

第一节关联企业与转让定价 245

一、联属企业与关联企业 245

二、两种不同的销售与定价 246

三、转让定价与正常交易价格 248

第二节 转让定价的形式与动机 249

一、转让定价的常见表现形式 249

二、转让定价的动机 253

三、转让定价的限制因素 266

第三节 转让定价同国际收入与费用的分配 269

一、转让定价扭曲国际收入与费用的正常分配 269

二、确定国际收入与费用分配的原则 273

本章思考题 280

第十章 常用避税方式——避税地避税模式 282

第一节 虚构避税地营业 283

一、基本途径 283

二、不同类型的受控公司 287

第二节 虚构避税地信托财产 298

一、信托概况 299

二、基本方法 303

本章思考题 306

第十一章 反国际避税的方法与措施 307

第一节 反国际避税的一般方法 307

一、加强单边反避税方法 307

二、加强单边税务行政管理 311

三、积极开展国际合作 313

第二节 反国际避税的若干具体措施 314

一、对自然人国际避税的制约措施 315

二、对法人国际避税的制约措施 321

三、对滥用税收协定的制约措施 325

第三节 转让定价的调整与矫正 327

一、国际收入与费用分配的一般标准 328

二、转让定价的调整方法 332

本章思考题 338

第四篇 涉外税收负担原则与国际税收协定 340

第十二章 涉外税收的负担原则 340

第一节 涉外税收负担原则的分类和意义 340

一、涉外税收负担原则的分类 340

二、涉外税收负担原则的意义 342

第二节 优惠原则 347

一、全面优惠原则 348

二、特定优惠原则 349

三、优惠原则的选择与实现 352

第三节 最大负担原则 357

一、全面最大负担原则 358

二、特定最大负担原则 365

三、最大负担原则与税收歧视 362

第四节 平等原则 364

一、平等原则的选择依据 364

二、平等原则的实践效应 365

本章思考题 367

第十三章 国际税收协定 368

第一节 国际税收协定的历史和作用 368

一、国际税收协定的历史 368

二、国际税收协定的分类 373

三、国际税收协定的作用 375

第二节 国际税收协定的内容 377

一、协定适用的范围 377

二、协定基本用语的定义 379

三、各类所得和一般财产价值征税的规定 382

四、国际双重征税免除的规定 391

五、特别规定 391

第三节 国际税收协定的签订 396

一、协定签订前的准备 396

二、协定签订的程序 398

本章思考题 401

第十四章 税收协定范本比较与国外税收协定简介 402

第一节 税收协定范本比较 402

一、税收协定范本结构的比较 404

二、关于居民定义的比较 405

三、对常设机构的判定问题 406

四、关于划分营业利润征税权的问题 407

五、对船运收入和空运收入征税规定的比较 408

六、对股息征税规定的比较 409

七、对利息征税规定的比较 410

八、对特许权使用费征税规定的比较 410

九、对财产收益征税规定的比较 411

十、对独立个人劳务所得征税规定的比较 412

十一、对董事费和高级管理人员的报酬征税规定的比较 413

十二、对退休金和社会保险金征税规定的比较 413

十三、关于对财产的征税问题 413

十四、相互协商程序的比较 414

十五、有关情报交换规定的比较 414

第二节 国外税收协定简介 415

一、日本国对外谈签税收协定情况简介 415

二、国外税收协定的初步研究 421

本章思考题 427

第十五章 中国对外税收协定 428

第一节 中国对外缔结税收协定概述 428

一、中国对外缔结税收协定历史回顾 428

二、中国对外缔结税收协定的工作文本 430

三、谈判原则 431

第二节 中外避免双重征税协定的主要内容 434

一、协定的适用范围 434

二、协定的有关用语定义 436

三、对营业利润的征税 442

四、对投资所得的征税 446

五、对财产所得和利得的征税 448

六、对个人劳务所得的征税 449

七、消除双重征税的方法 453

八、其他有关规定 454

本章思考题 456

附篇 国际税务协调 458

第十六章 欧洲经济共同体的税务协调 458

第一节 欧洲共同体的沿革及其税务协调的性质和内容 458

一、欧洲共同体的沿革 458

二、欧洲共同体税务协调的内容和性质 462

第二节 关税协调 466

一、对内关税协调 466

二、对外关税协调 469

第三节 非关税协调 471

一、增值税协调 471

二、消费税协调 473

本章思考题 475

第十七章 关税与贸易总协定 476

第一节 关贸总协定的性质和沿革 476

一、什么是关贸总协定 476

二、关贸总协定与国际税收的区别和联系 480

三、关贸总协定的沿革 481

第二节 关税约束和减让 484

一、总协定有关关税的规定 484

二、关税约束和减让的方法 486

三、关税谈判的评估标准和成果 488

第三节 非关税措施限制 494

一、总协定有关非关税措施限制的规定 494

二、非关税的税收措施及其限制规定 497

第四节 我国与关贸总协定 501

一、权利与义务 501

二、适应性对策 503

本章思考题 505