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第1章 税收概论 1

学习目标 1

1.1 税收的产生与发展 1

1.1.1 税收的产生 1

专栏1-1“税”字的由来 3

1.1.2 税收与社会公共需要 3

专栏1-2短命的“无税王朝” 5

1.1.3 人类文明的演进与税收的发展 6

专栏1-3“税收法定主义”的确立 9

1.2 税收的概念 10

1.2.1 西方社会对税收范畴的界定 10

1.2.2 中国对税收范畴的界定 12

1.2.3 对税收概念的基本认识 13

1.2.4 税收的形式特征 15

专栏1-4税收为民生撑起一片绿荫 16

1.3 税收根据 18

1.3.1 西方的税收根据理论 18

1.3.2 中国的税收根据理论 20

1.3.3 对税收根据的基本认识 22

专栏1-5中国确立“利益赋税”思想难在哪里？ 23

1.4 税收职能与作用 24

1.4.1 税收职能 24

1.4.2 主流经济理论对税收职能认识的演变 26

1.4.3 正确认识税收的作用 27

专栏1-6是是非非“筵席税” 28

重要概念 30

复习思考题 30

课堂讨论 30

案例材料 中国：“加税没商量”？ 31

参考文献与延伸阅读资料 31

网络资源 32

第2章 税收活动主体及其约束规则 33

学习目标 33

2.1 税收活动主体的权利与义务 33

2.1.1 税收活动主体的细分 33

专栏2-1我们都是“纳税人” 34

2.1.2 纳税人的权利与义务 35

专栏2-2英国市长访华住经济型酒店 36

专栏2-3中国纳税人的权利得到了有效保护吗？ 37

2.2 税收活动主体的约束规则 38

2.2.1 重新界定“税收制度” 38

专栏2-4制度的基本逻辑 39

2.2.2 税收正式制度安排 41

专栏2-5纳税人参与政府预算，遏止“白宫”肆意建设 42

2.3 税收非正式制度安排 43

2.3.1 税收非正式制度安排概述 43

2.3.2 税收观念 43

专栏2-6纳税人观念·征税人观念·用税人观念 45

2.3.3 税收惯例 46

专栏2-7国际税收惯例与中国的税收实践：以税收法定主义为例 47

2.3.4 中国与税收密切相关的其他非正式制度安排 48

专栏2-8马克思、恩格斯和列宁有关税收的部分经典论述 48

专栏2-9中西文化差异与税制改革 50

重要概念 52

复习思考题 52

课堂讨论 52

案例材料 农民有以纳税人名义起诉的权利吗？ 52

参考文献与延伸阅读资料 53

网络资源 53

第3章 税收原则 54

学习目标 54

3.1 税收原则理论的演变 54

3.1.1 亚当·斯密的税收原则理论 54

专栏3-1中国古代的治税原则：以傅玄的赋税思想为例 56

3.1.2 瓦格纳的税收原则理论 56

3.1.3 马斯格雷夫的税收原则理论 59

3.2 税收的财政原则 60

3.2.1 充裕原则 60

3.2.2 弹性原则 61

专栏3-2改革开放以来中国的税收弹性 62

3.3 税收的公平原则 64

3.3.1 税收公平原则的内涵 64

3.3.2 受益原则 64

3.3.3 支付能力原则 66

专栏3-3税收公平原则在中国的实现：以企业所得税为例 69

3.4 税收的效率原则 70

3.4.1 税收的经济效率原则 71

专栏3-4税收超额负担 72

专栏3-5人头税 74

3.4.2 税收的行政效率原则 76

专栏3-6中国的征税成本 76

专栏3-7从“燃油税”的征收看现代税收原则的不足 77

重要概念 78

复习思考题 78

课堂讨论 78

参考文献与延伸阅读资料 79

网络资源 79

第4章 税收负担的分配及其局部调整 80

学习目标 80

4.1 税收负担概述 80

4.1.1 税收负担的实质及其分类 80

4.1.2 宏观税收负担 81

专栏4-1“税收自由日”：测度宏观税负水平的新视角 83

专栏4-2中国1994年后的宏观税收负担 86

4.1.3 微观税收负担 87

4.2 税收负担的分配 88

4.2.1 税收负担基本分配格局的确立 89

4.2.2 对税收负担基本分配的局部调整 90

4.3 纳税人对税收负担基本分配的局部调整 92

4.3.1 税收负担转嫁 92

4.3.2 税收筹划 92

专栏4-3一个转让定价案例 95

4.3.3 偷逃税 97

4.4 政府对税收负担基本分配的局部调整 97

4.4.1 税收优惠 98

专栏4-4税式支出理论的产生与应用 98

4.4.2 最低税负制 103

专栏4-5最低税负制的实践 105

专栏4-6美国最低税负制的负面效应 107

4.4.3 重复征税的免除 107

专栏4-7中国增值税制中的重复征税 109

4.4.4 反避税 111

专栏4-8中国的反避税进入新阶段 111

4.4.5 反偷逃税 113

专栏4-9美国强大的反偷逃税体系 113

4.4.6 税收赦免 114

专栏4-10部分国家的税收赦免 116

4.4.7 对税收负担基本分配进行局部调整中的政策选择 116

重要概念 117

复习思考题 118

课堂讨论 118

案例材料 中国税负痛苦指数全球第二：反驳还是反思？ 118

参考文献与延伸阅读资料 119

网络资源 119

第5章 税收负担转嫁与归宿 120

学习目标 120

5.1 税负转嫁与税负归宿 120

5.1.1 税负转嫁 120

专栏5-1 3%的税收让网上交易价格稍微涨了一些 121

专栏5-2税负转嫁与房地产市场中的税收调控 124

5.1.2 税负归宿 125

5.2 税负转嫁程度的影响因素 126

5.2.1 税收负担的分担与税负转嫁 126

5.2.2 供需弹性对税负转嫁程度的影响 127

专栏5-3调整消费税会令车价大涨吗？ 130

5.2.3 市场结构对税负转嫁程度的影响 131

5.2.4 市场期限对税负转嫁程度的影响 134

5.2.5 其他因素对税负转嫁程度的影响 135

5.3 税负转嫁与归宿的局部均衡分析 136

5.3.1 商品税税负归宿的局部均衡分析 136

5.3.2 生产要素税税负归宿的局部均衡分析 138

专栏5-4为什么穷人会反对课征奢侈品税？ 140

5.4 税负转嫁与归宿的一般均衡分析 140

5.4.1 税负转嫁与归宿一般均衡分析的产生与发展 140

5.4.2 税收等价关系 142

5.4.3 税负转嫁与归宿的一般均衡分析 143

重要概念 145

复习思考题 145

课堂讨论 146

案例材料二手房交易税费转嫁成“潜规则” 146

参考文献与延伸阅读资料 146

网络资源 147

第6章 税种设置与税制结构 148

学习目标 148

6.1 税种设置与税种分类 148

6.1.1 国民经济循环中的税种设置 148

专栏6-1我们需要缴纳哪些税？ 152

6.1.2 税种分类 154

6.2 税种制度要素 157

6.2.1 纳税人 157

6.2.2 课税对象 158

6.2.3 税率 159

6.2.4 纳税环节、纳税地点和纳税期限 165

6.2.5 税收优惠 166

专栏6-2被误用的“起征点” 166

6.2.6 税务违章处理 169

6.3 税制结构 169

6.3.1 税种制度的类型 169

专栏6-3越来越受青睐的“单一税” 170

6.3.2 各国税制结构的演变 172

6.3.3 税制结构的现实选择 176

专栏6-4双主体税种：中国税制结构改革的目标模式 179

重要概念 180

复习思考题 181

课堂讨论 181

案例材料 中国个人所得税改革可否“以俄为师”？ 181

参考文献与延伸阅读资料 182

网络资源 182

第7章 商品税 183

学习目标 183

7.1 商品税概述 183

7.1.1 商品税的特点 183

7.1.2 商品税税种的设置与分类 185

7.2 增值税 187

7.2.1 增值税的产生与发展 187

专栏7-1美国为何不引入增值税？ 188

7.2.2 增值税的课税对象与类型 189

专栏7-2中国增值税制的变迁 192

7.2.3 应缴增值税的确定 193

7.2.4 增值税的税率 194

7.2.5 有效推行增值税的社会经济条件 196

7.2.6 增值税的经济效应 196

7.3 消费税 198

7.3.1 消费税概述 198

专栏7-3中国消费税制的历史沿革 199

7.3.2 消费税的类型 200

7.3.3 消费税的税率和计征方法 201

7.3.4 消费税的效应 203

专栏7-4消费税制改革对中国百姓生活有什么影响？ 203

7.4 关税 204

7.4.1 关税的类型 205

专栏7-5让“海淘族”爱不起来的“行邮税” 206

7.4.2 关税的经济效应 207

专栏7-6世界各国重用进出口关税措施 208

7.4.3 关税壁垒 209

专栏7-7各国竞相构筑新的关税壁垒 210

重要概念 211

复习思考题 211

课堂讨论 211

案例材料 中国的奢侈品到底该不该降税？ 212

参考文献与延伸阅读资料 212

网络资源 213

第8章 所得税 214

学习目标 214

8.1 所得税概述 214

8.1.1 所得税的特点 214

8.1.2 所得税“应税所得”的界定 215

8.1.3 所得税的课税范围 217

专栏8-1税收原则与应税所得的合法性 217

8.2 个人所得税 220

专栏8-2中国的个人所得税：从“富人税”向“大众税”流变 220

8.2.1 个人所得税的纳税人 221

专栏8-3韦唯为何在瑞典被指控涉嫌逃税？ 223

8.2.2 个人所得税的纳税单位 224

专栏8-4以家庭为纳税单位个人所得税制的适用前提 225

8.2.3 个人所得税的基本模式 226

专栏8-5中国个人所得税制近期改革目标模式的选择 227

8.2.4 个人所得税的计税依据 228

专栏8-6中国现行个人所得税制中的费用扣除 231

8.2.5 个人所得税的税率 233

专栏8-7个人所得税累进税率的设计 234

8.2.6 个人所得税的课征方法 235

8.2.7 个人所得税的效应 237

8.2.8 负所得税 237

8.3 公司所得税 239

8.3.1 企业的组织形式与公司（企业、法人）所得税的设置 239

8.3.2 公司所得税存在的必要性 240

8.3.3 公司所得税的类型 242

8.3.4 公司所得税的课税范围 243

8.3.5 公司所得税的应税所得 244

8.3.6 公司所得税的税率 245

8.3.7 公司所得税的主要激励措施 246

专栏8-8中国企业所得税制中的税收优惠 247

8.3.8 公司所得税的经济效应 248

8.4 资本利得税 249

8.4.1 资本利得概述 249

8.4.2 资本利得的课税形式 250

8.4.3 资本利得的税务处理 251

专栏8-9中国的资本利得课税 252

8.5 社会保障税 253

8.5.1 社会保障税的产生与发展 253

8.5.2 社会保障税的特点 254

8.5.3 社会保障税的类型 255

8.5.4 社会保障税的制度要素 256

专栏8-10中国的社会保障：缴税还是缴费 257

8.5.5 社会保障税的效应 258

重要概念 259

复习思考题 259

课堂讨论 259

案例材料 中国个人所得税的“起征点”该定多高？ 260

参考文献与延伸阅读资料 260

网络资源 261

第9章 财产及其他税 262

学习目标 262

9.1 财产税概述 262

9.1.1 财产税的特点 262

专栏9-1中国的财产税 263

9.1.2 财产税的发展与功能 264

9.1.3 财产税的分类 265

9.1.4 财产税的征收管理 266

9.2 财产保有税 267

9.2.1 一般财产税 267

9.2.2 特别财产税 268

专栏9-2中国的土地增值税 269

专栏9-3中国房产税制的改革 270

专栏9-4中国车船税制的历史及其改革 272

9.3 财产转让税 272

9.3.1 遗产税的性质 272

专栏9-5为什么一些国家和地区纷纷停征遗产税 274

9.3.2 遗产税的类型 274

专栏9-6中国的遗产税：征还是不征？ 276

9.3.3 赠与税 276

9.3.4 契税 277

9.4 其他税种 277

9.4.1 环境税 277

专栏9-7 OECD国家的环境税制 278

专栏9-8中国渐行渐近的环境税 280

9.4.2 资源税 282

专栏9-9中国资源税制的改革何去何从？ 283

9.4.3 印花税 284

专栏9-10印花税的由来与中国的印花税 285

重要概念 285

复习思考题 286

课堂讨论 286

案例材料碳税：征还是不征？ 286

参考文献与延伸阅读资料 287

网络资源 287

第10章 最优税收 288

学习目标 288

10.1 最优税收理论概述 288

10.1.1 最优税收理论的产生与发展 288

专栏10-1米尔利斯和维克里对最优税收理论的贡献 289

10.1.2 最优税收理论的基本思想与方法 290

10.2 最优商品课税 291

10.2.1 商品税的最优征税范围 291

10.2.2 商品税的最优税率 293

10.3 最优所得课税 296

10.3.1 埃奇沃斯模型 296

10.3.2 最优所得课税论的现代研究 297

专栏10-2最优税收理论与税收征管 299

10.3.3 最优税收理论的积极意义 300

专栏10-3税制优化的理想与现实 301

重要概念 302

复习思考题 302

课堂讨论 303

参考文献与延伸阅读资料 303

网络资源 303

第11章 税收的微观经济效应 304

学习目标 304

11.1 税收对生产者和消费者行为的影响 304

11.1.1 税收对生产者行为的影响 304

11.1.2 税收对消费者行为的影响 305

专栏11-1欧美用税收引导消费 307

11.2 税收对劳动力供给和需求的影响 307

11.2.1 税收对劳动力供给的影响 308

专栏11-2税收对劳动力供给的实证研究 311

11.2.2 税收对劳动力需求的影响 313

专栏11-3 社会保障税对劳动力需求的负面影响 313

11.3 税收与家庭储蓄 314

11.3.1 家庭储蓄行为的决定因素 315

11.3.2 个人所得税对家庭储蓄的收入效应和替代效应 315

专栏11-4中国开征“利息税”的目的为何没有达到？ 318

11.3.3 其他税种对家庭储蓄的影响 319

11.4 税收与私人投资 320

11.4.1 对私人投资收益课税的收入效应和替代效应 320

11.4.2 税收对私人资本使用成本的影响 321

11.4.3 税收对资产组合和风险承担的影响 323

专栏11-5税收与中国的FDI 324

重要概念 324

复习思考题 325

课堂讨论 325

案例材料 税收与中国的烟草消费 325

参考文献与延伸阅读资料 326

网络资源 326

第12章 税收的宏观经济效应 327

学习目标 327

12.1 税收与经济增长 327

12.1.1 国民收入决定中的税收因素 327

12.1.2 税收对经济增长的影响 329

12.1.3 宏观税收负担与经济增长 331

专栏12-1拉弗曲线的提出 331

专栏12-2近年来各国的减税实践 333

专栏12-3最优宏观税收负担率的估计 336

12.2 税收与经济稳定 336

12.2.1 税收对经济稳定的影响 337

12.2.2 税收政策的类型 339

12.2.3 税收政策的时滞 340

12.2.4 税收政策的局限性 341

专栏12-4税收政策：相机抉择还是自动稳定？ 342

12.3 税收与收入分配 343

12.3.1 收入分配的衡量 343

专栏12-5中国的收入分配差距 344

12.3.2 税收对收入分配的影响 345

12.3.3 税收收入分配效应的评价 347

重要概念 348

复习思考题 348

课堂讨论 348

案例材料供给侧税收改革进行时 348

参考文献与延伸阅读资料 349

网络资源 349