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第一章 概述 1

一、增值税的特点 2

（一）增值税的特点 2

（二）增值税的分类 8

（三）增值税的优点 10

二、增值税的产生 12

（一）增值税产生的历史背景 12

（二）法国建立增值税的过程 15

三、我国增值税的建立和发展 18

（一）建立增值税的背景 18

（二）增值税的建立 21

（三）增值税的改革 25

第二章 增值税纳税人 28

一、增值税纳税人 28

（一）关于境内销售货物 28

（二）关于境内提供加工、修理修配劳务 30

（三）关于进口货物 31

（四）税法关于“单位和个人”的确定 32

（五）关于成为增值税纳税人的必备条件 33

（六）关于承租和承包经营纳税人的确定 34

三、增值税一般纳税人 36

二、增值税扣缴义务人 36

（一）认定一般纳税人的目的 37

（二）一般纳税人的认定标准 39

（三）申请认定一般纳税人的办法 42

（四）一般纳税人认定的审批 45

（五）一般纳税人资格的取消 45

（六）一般纳税人的权利与义务 46

四、增值税小规模纳税人 46

第三章 增值税征收范围 48

（一）货物 49

一、货物与应税劳务的定义 49

（二）应税劳务 50

二、混合销售及兼营行为 50

（一）混合销售行为 50

（二）兼营行为 53

三、部分货物及应税劳务征税规定 55

（一）部分货物及劳务征收增值税的规定 55

（二）部分货物及劳务不征增值税的规定 59

第四章 增值税税率 60

一、增值税税率的特点 60

二、增值税税率 63

三、增值税征收率 64

附录：适用增值税13%税率的货物范围 67

第五章 应纳税额的计算 85

一、销售额的确定 86

（一）销售额的特点 86

（二）有关销售额的几项具体规定 88

二、一般纳税人增值税计算方法 93

（一）销项税额 94

（二）进项税额 94

三、简易计算方法 108

（一）小规模纳税人 108

（三）一律按征收率计算缴纳增值税的货物 109

（二）一般纳税人销售的特定货物 109

四、进口货物应纳税额的计算方法 110

五、中外合作油（气）田开采的原油、天然气增值税特定计征办法 110

（一）计税依据 111

（二）税率 112

（三）应纳税额的计算 112

（四）缴纳办法 112

（五）专用发票开具方法 113

六、电力企业增值税特定计征方法 113

（二）纳税办法 114

（一）纳税人 114

（三）发电厂、供电局增值税定额税率、征收率 115

（四）纳税申报办法 116

第六章 增值税的优惠政策 118

一、增值税优惠政策的种类 118

（一）一般免税 119

（二）先征后返 123

（三）起征点免税 124

二、我国增值税优惠政策的具体规定 124

（一）一般免税 124

（二）起征点免税 127

（三）军队、军工系统征免税问题 128

（四）进口免税品销售公司征免税问题 130

（五）商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务的征免税问题 131

（六）福利企业征免税问题 132

（七）校办企业征免税问题 134

（八）粮食企业征免税规定 136

（九）林业综合利用产品即征即退规定 137

（十）废旧物资回收经营企业增值税先征后返规定 138

（十一）出版物增值税先征后退的规定 139

（十四）监狱、劳教企业增值税先征后返的规定 140

（十三）边销茶免征增值税的规定 140

（十二）铸锻件产品增值税先征后返的规定 140

（十五）计算机软件产品的优惠政策 141

第七章 出口货物的增值税规定 142

一、概述 142

（一）增强本国产品的竞争能力 142

（二）体现增值税目的地原则 143

二、出口退（免）税的范围 144

（一）出口退（免）税的企业范围 144

（二）出口退（免）税的货物范围 145

（三）出口货物的免税 146

三、出口退（免）税的计算 147

（一）出口货物退税率 147

（二）出口退（免）税的计算 149

四、出口退（免）税的申请办理程序 151

（一）出口退税登记 151

（二）出口货物退税办税员制度 151

（三）出口货物《税收（出口产品专用）缴款书》（简称专用税票）的使用和管理 153

（四）出口退税的申报 153

（五）出口货物退（免）税的审批 154

（六）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮货物的退税办法 154

（七）生产企业承接国处修理修配业务的退税办法 155

（八）对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程项目的设备、原材料、施工机械等货物的退税办法 156

（九）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资货物的退税办法 156

（十）来料加工及进料加工方式出口货物的退税办法 157

（十一）出口卷烟的免税办法 158

五、生产企业出口货物的免抵退税办法 159

（一）“免抵退”办法适用的企业范围 160

（二）“免抵退”办法货物的适用范围 161

（三）免抵退税的计算 161

（四）生产企业办理“免、抵、退”税的申报程序 163

一、增值税纳税义务发生时间 165

第八章 增值税纳税义务发生时间及纳税地点 165

二、增值税纳税地点 168

（一）固定业户的纳税地点 168

（二）非固定业户的纳税地点 172

（三）进口货物的纳税地点 173

第九章 增值税纳税申报 174

一、增值税纳税期限和税款报缴期限 174

（一）纳税期限 174

（二）税款缴纳 175

（三）纳税申报 175

（一）纳税申报资料 176

二、一般纳税人《增值税纳税申报表》的填报 176

（四）违反纳税申报规定的法律责任 176

（二）增值税纳税申报资料的填报要求 177

（三）《增值税纳税申报表》填表说明 179

（四）《增值税纳税申报表补充资料》填表说明 186

（五）《发票领用存月报表》填表说明 186

（六）《分支机构销售明细表》填表说明 190

三、小规模纳税人《增值税纳税申报表》填写方法 190

第十章 增值税的会计处理 193

一、一般纳税人的增值税会计处理 193

（一）会计科目设置 194

（二）账务处理方法 196

二、小规模纳税人增值税的会计处理 209

第十一章 增值税专用发票的使用与管理 212

一、概述 212

（一）增值税专用发票的概念 212

（二）专用发票的票面内容结构 214

（三）专用发票的防伪 217

（四）专用发票的版式种类 219

（五）专用发票印色 228

二、专用发票的领购 228

（二）一般纳税人取得购票资格的方法 229

（一）一般纳税人取得购票资格的条件 229

（三）取消购票资格的有关规定 230

（四）专用发票领购 231

三、专用发票的日常保管 232

四、专用发票的开具要求 233

五、专用发票的开具范围 237

六、专用发票的开具时限 239

七、专用发票各栏的填写方法 240

（一）专用发票各栏填定方法 240

（二）汇总开具专用发票的方法 246

（三）发生价外费用的开票方法 249

（四）销货退回或销售折让的开票方法 253

（五）临时外出经营开票方法 256

（六）使用电子计算机开票方法 257

（七）小规模纳税人代开专用发票方法 259

八、专用发票的法律责任 262

（一）对非法取得增值税专用发票的处罚 262

（二）对未按规定保管增值税专用发票的处罚 262

（三）对未按规定开具增值税专用发票的处罚 263

（四）对伪造、盗窃和非法出售增值税专用发票的处罚 264

（五）对增值税专用发票其他违章行为的处罚 266