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上篇 企业所得税 1

第一章 总则 2

第一节 纳税人 2

一、纳税人概念 2

二、居民企业认定 2

三、非居民企业认定 3

第二节 征税对象和税率 4

一、居民企业征税对象和税率 4

二、非居民企业征税对象和税率 5

第三节 纳税地点和纳税期限 6

一、纳税地点 6

二、纳税期限 7

第四节 应纳税所得额和应纳税额 8

一、应纳税所得额计算 8

二、应纳税额计算 8

第五节 国、地税征管范围划分 9

一、基本规定 9

二、若干具体问题的规定 9

第二章 收入 11

第一节 收入概述 11

一、收入的范围 11

二、收入的形式 11

第二节 收入项目及其确认时限 12

一、销售货物收入 12

二、提供劳务收入 13

三、转让财产收入 14

四、股息、红利等权益性投资收益 17

五、利息收入 17

六、租金收入 18

七、特许权使用费收入 18

八、接受捐赠收入 19

九、企业政策性搬迁或处置收入 19

十、其他收入 23

第三节 视同销售收入 25

一、视同销售范围 25

二、企业处置资产所得税处理 25

三、资产的计价原则 26

第四节 不征税收入 27

一、不征税收入范围 27

二、专项用途的财政性资金 27

三、政府性基金和行政事业性收费 28

四、其他不征税收入 29

第五节 免税收入 30

一、国债利息收入 30

二、居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 30

三、非居民企业从居民企业取得的符合规定的股息、红利所得 31

四、符合条件的非营利组织的收入 31

五、符合条件的非营利组织的认定管理 31

第三章 扣除 34

第一节 扣除政策概述 34

一、扣除原则 34

二、扣除范围 35

三、扣除凭证 36

四、以前年度应扣未扣支出的处理 37

第二节 扣除项目的具体标准 37

一、工资薪金支出 37

二、职工福利费支出、工会经费支出、职工教育经费支出 39

三、保险费支出 43

四、业务招待费支出 43

五、广告费和业务宣传费支出 44

六、借款费用 46

七、手续费及佣金支出 49

八、公益性捐赠支出 50

九、棚户区改造支出 51

十、租赁费支出 52

十一、环境保护专项资金支出 52

十二、汇兑损失 53

十三、分摊的总机构管理费 53

十四、母子公司间提供服务支付费用 54

十五、煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用 55

十六、准备金支出 55

十七、资产损失 61

第三节 亏损弥补 74

一、企业亏损弥补的一般规定 74

二、境内外营业机构亏损弥补的规定 75

三、企业合并、分立有关亏损弥补的规定 75

第四节 境外所得税抵免 76

一、境外所得税抵免的基本规定 76

二、境外所得税收抵免的具体规定 77

三、具体企业的境外税收抵免规定 81

第四章 资产的税务处理 83

第一节 固定资产的处理 83

一、固定资产范围 83

二、固定资产计税基础 83

三、固定资产折旧 84

四、固定资产加速折旧 87

五、房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理 90

第二节 生物资产的税务处理 90

一、生物资产范围 90

二、生物资产计税基础 90

三、生物资产折旧 91

第三节 无形资产的税务处理 91

一、无形资产范围 91

二、无形资产计税基础 91

三、无形资产摊销 92

第四节 其他资产的税务处理 92

一、长期待摊费用的税务处理 92

二、投资资产的税务处理 93

三、存货的税务处理 94

第五章 税收优惠 95

第一节 小型微利企业的优惠政策 95

一、优惠政策 95

二、适用条件 95

第二节 节能、环保、安全生产的优惠政策 96

一、从事环境保护、节能节水项目的优惠政策 96

二、环境保护、节能节水、安全生产专用设备的投资额税额抵免的优惠政策 97

三、促进节能服务产业发展的优惠政策 99

四、资源综合利用的优惠政策 101

第三节 公共基础设施项目的优惠政策 103

一、国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得的优惠政策 103

二、支持农村饮水安全工程建设运营的优惠政策 105

第四节 支持高新技术企业、科技创新、软件企业等的优惠政策 106

一、高新技术企业的优惠政策 106

二、居民企业技术转让所得的优惠政策 109

三、研究开发费用的优惠政策 111

四、创业投资企业投资于未上市的中小高新技术企业的优惠政策 114

五、软件开发和集成电路产业企业所得税的优惠政策 116

六、国家大学科技园和科技企业孵化器税收的优惠政策 121

七、中国服务外包示范城市技术先进型服务企业的优惠政策 122

第五节 社会保障类的优惠政策 124

一、安置残疾人员的优惠政策 124

二、生产和装配伤残人员专门用品企业的优惠政策 125

三、再就业扶持的优惠政策 126

四、居民住房的优惠政策 131

五、救灾及重建的优惠政策 131

第六节 支持农业发展的优惠政策 134

一、农、林、牧、渔业的优惠政策 134

二、涉农金融企业的优惠政策 137

第七节 支持资本市场发展的优惠政策 138

一、地方政府债券利息收入的优惠政策 138

二、铁路建设债券利息收入的优惠政策 138

三、鼓励投资基金、保障基金发展的优惠政策 138

第八节 支持文化、体育发展的优惠政策 141

一、支持文化企业发展的优惠政策 141

二、支持体育发展的优惠政策 142

第九节 促进区域发展的优惠政策 143

一、实施西部大开发战略的优惠政策 143

二、新疆地区的优惠政策 145

三、促进海峡两岸交流的优惠政策 146

第六章 企业重组和清算业务企业所得税处理 148

第一节 企业重组业务 148

一、企业重组概述 148

二、企业法律形式改变的处理 151

三、债务重组的处理 151

四、股权收购的处理 153

五、资产收购的处理 154

六、企业合并的处理 155

七、企业分立的处理 156

八、重组后税收优惠政策适用规定 158

九、跨境重组的特殊性处理 159

第二节 企业清算业务 160

一、企业清算范围 160

二、企业清算所得税处理内容 160

三、企业清算所得税处理方法 161

第七章 房地产经营业务企业所得税处理 163

第一节 收入 163

一、开发产品销售收入的范围 163

二、开发产品销售收入的确认 163

三、视同销售收入的确认 164

四、预租收入的确认 165

五、计税毛利率的确定和调整 165

六、预计毛利率的调整 165

第二节 成本费用扣除 166

一、开发产品完工确认条件 166

二、成本费用扣除的一般规定 166

三、成本费用扣除的特殊规定 167

四、开发产品的损失的扣除规定 168

第三节 计税成本的核算 168

一、计税成本对象的确定原则 168

二、计税成本支出的内容 169

三、计税成本核算的一般程序 170

四、成本分配的方法 170

五、非货币交易方取得土地使用权的成本确定 171

六、预提（应付）费用的特殊规定 172

七、计税成本核算的终止日及票据要求 172

第四节 特定事项 173

一、合作、合资开发的处理 173

二、以地换房的处理 173

三、注销前有关企业所得税处理 173

第五节 房地产企业的征收管理 175

一、核定征收的规定 175

二、预缴申报和年度申报 175

第八章 非居民企业所得税管理 176

第一节 非居民企业各项所得扣缴规定 176

一、扣缴义务人规定 176

二、利息、股息、红利所得 177

三、财产转让所得 179

四、租金收入 181

五、其他所得 181

第二节 非居民企业所得税的征收管理 182

一、非居民企业所得税源泉扣缴管理 182

二、非居民企业所得税核定征收管理 186

三、非居民企业所得税汇算清缴管理 188

四、非居民承包工程作业和提供劳务税收管理 190

五、外国企业常驻代表机构税收管理 195

第九章 特别纳税调整 198

第一节 基本规定 198

一、特别纳税调整范围 198

二、特别纳税调整方法 198

三、特殊纳税调整规定 199

四、关联申报及资料管理 200

五、特别纳税调整法律责任 201

第二节 特别纳税调整实施办法 202

第十章 综合管理规定 227

第一节 企业所得税核定征收 227

一、企业所得税核定征收管理 227

二、不适用核定征收企业范围 231

三、非居民企业所得税核定征收 232

第二节 跨地区经营建筑企业所得税征收管理 232

一、总分机构跨省经营建筑企业所得税征管 232

二、省内跨地区经营建筑企业所得税征管 233

第三节 企业所得税预缴管理 234

一、企业所得税预缴的期限和方式 234

二、企业所得税预缴管理规定 234

第四节 汇算清缴管理 236

一、居民企业所得税汇算清缴管理规定 236

二、非居民企业所得税汇算清缴管理规定 240

第五节 减免税管理 241

一、企业所得税减免税管理规定 241

二、具体涉税事项备案管理规定 241

第六节 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理 242

一、关于跨省经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法 242

二、关于省内跨地区经营的总分机构征收管理 247

三、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干具体规定 247

四、跨省市总分机构企业所得税分配及预缴 249

下篇 个人所得税 251

第一章 分项目政策规定 252

第一节 工资薪金所得项目 252

一、基本规定 252

二、非货币性所得 254

三、保险、年金、住房公积金、基金费 256

四、各类奖金、津贴及补助 260

五、各类经济补偿及一次性补贴 265

六、特定行业的工资薪金所得 267

七、两处及两处以上工资薪金所得 269

八、境内、境外工资薪金所得 270

九、涉外企业的中方人员工资薪金所得 270

十、在本单位的刊物上发表作品取得所得 271

十一、退休人员再任职 271

十二、董事费 272

十三、劳务派遣用工 273

十四、雇主为其雇员负担个人所得税税款 273

第二节 个体工商户的生产经营所得项目 275

一、基本规定 275

二、个人独资企业和合伙企业 276

三、个体工商户征管 283

第三节 对企事业单位的承包承租经营所得项目 290

一、基本规定 290

二、承包、承租期不足—年的处理 290

三、在职职工从事承包、承租经营所得的处理 291

四、承包承租经营所得项目征税界定 291

第四节 劳务报酬所得项目 292

一、基本规定 292

二、关于劳务报酬所得“次”的规定 292

三、个人取得不同项目劳务报酬所得 292

四、董事费 292

五、劳务报酬所得费用的计算 293

六、个人兼职收入 293

七、包销补偿款 293

八、学生实习报酬 293

九、劳务报酬所得代付税款的计算 294

十、单位或个人为纳税义务人负担税款的计算 294

第五节 稿酬所得项目 295

一、基本规定 295

二、同一作品和遗作稿酬 295

三、在本单位的刊物上发表作品和出版图书 295

第六节 特许权使用费所得项目 296

一、基本规定 296

二、拍卖文稿 296

三、剧本使用费 296

四、专利赔偿所得 296

第七节 利息、股息、红利所得项目 297

一、基本规定 297

二、扣缴义务人的规定 297

三、股份制企业转增股本和派发红股 297

四、个体工商户与企业联营而分得的利润 298

五、盈余公积金转增注册资本 298

六、个人股东账户资金利息所得 298

七、中国铁路建设债券 299

八、科技成果转化 299

九、企业改组改制过程中个人取得的量化资产 299

十、个人或合伙吸储放贷 300

十一、中国职工保险互助会红利 300

十二、个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利 300

十三、个人投资者消费性支出和借款长期不还 300

十四、企业为股东个人购买汽车 301

十五、企业为个人购买房屋或其他财产 301

十六、外籍个人从境内非外商投资企业取得的股息红利所得 302

第八节 财产租赁所得项目 303

一、基本规定 303

二、财产租赁所得 303

三、个人投资设备所得 304

四、个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店 304

五、个人转租房屋 304

六、个人转租使用权 305

第九节 财产转让所得项目 305

一、基本规定 305

二、转让债权所得 306

三、转让股权所得 306

四、转让资产所得 310

第十节 偶然所得项目 311

一、基本规定 311

二、有奖储蓄所得 311

三、境外博彩所得 311

四、体育彩票所得 311

五、福利彩票所得 312

六、有奖发票所得 312

七、不竞争款项所得 312

第十一节 其他所得项目 313

一、基本规定 313

二、银行支付给储户揽储奖金 313

三、在保期内未出险的人寿保险保户的利息 313

四、个人取得无赔款优待收入 313

五、股民从证券公司取得的回扣收入 314

六、个人提供担保取得收入 314

七、个人取得解除商品房买卖合同违约金 314

八、为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券 314

第二章 优惠政策 315

第一节 免税规定 315

一、个人所得税法免税规定 315

二、各类奖金、津贴、生活补助、延长离退休工资薪金所得免税规定 315

三、债券利息免税政策 318

四、驻华使、领事馆有关人员 319

五、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定的免税政策 319

六、外籍人员 320

七、经国务院、财税部门批准的其他免税政策 323

第二节 暂免征收规定 325

一、举报、协查奖金和个人所得税代扣代缴手续费 325

二、外籍个人各类补贴及外国专家工资、薪金所得 325

三、持有中国境内上市公司股票所取得的股息 326

四、存款利息 326

五、体育彩票 326

六、转让股票所得 327

七、福利彩票 327

八、科技成果转化 327

九、证券交易结算资金利息 328

十、种植业、养殖业、饲养业、捕捞业所得 328

第三节 减税项目 328

一、残疾、孤老人员和烈属所得 328

二、个人出租房屋 328

三、个人投资者从上市公司取得的股息红利所得 328

四、残疾人员投资兴办或参与投资兴办个人独资企业和合伙企业 329

五、江西省规定的减税项目 329

第四节 税收抵免 330

一、纳税人同时取得境内境外所得的征税规定 330

二、我国个人所得税抵免的具体操作规定 330

第五节 就业优惠 330

一、随军家属税收优惠 330

二、自主择业的军队转业干部税收优惠 331

三、支持返乡农民工创业就业税收优惠 331

四、支持和促进就业税收优惠 331

第三章 限售股、股权激励个人所得税政策 333

第一节 限售股个人所得税征收政策 333

一、上市公司限售股范围 333

二、限售股个人所得税征收政策 334

三、限售股个人所得税征管规定 334

四、其他种类及不同交易形式的限售股征管规定 341

第二节 股票期权和股权激励个人所得税政策 344

一、员工股票期权所得的征管 344

二、股票期权所得的特别处理 347

三、股票增值权所得和限制性股票所得 349

四、股权激励个人所得税征管 349

五、上市公司高管股票期权个税缴纳期限 352

第四章 房屋转让、受赠个人所得税政策 354

第一节 出售公有住房个人所得税征管 354

第二节 住房转让所得个人所得税征管 355

一、个人住房转让所得个人所得税政策 355

二、1年内换购住房个人所得税政策 357

三、其他规定 357

第三节 无偿受赠房屋个人所得税政策 358

第四节 房屋产权、自用时间的确定 359

第五节 离婚析产房屋转让个人所得税政策 360

第五章 若干其他规定 361

第一节 特殊行业的个人所得税政策 361

一、保险业 361

二、中介机构 361

三、社会力量办学 363

四、医疗机构 363

五、陶瓷业 365

六、广告市场 365

七、影视演职人员 367

八、建筑业 368

第二节 促销礼品征税规定 371

第三节 拍卖所得个人所得税政策 372

一、加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税 372

二、个人取得房屋拍卖收入征收个人所得税问题 373

第四节 非居民个人所得纳税义务规定 374

一、境内无住所个人工资薪金所得纳税义务 374

二、境内无住所个人奖金计税 376

三、以有价证券形式取得工资薪金所得 377

四、外国企业的董事在中国境内兼任职务 377

五、在华居住满五年的计算 377

六、涉及税收协定 378

第五节 捐赠规定 380

一、基本规定 380

二、特殊规定 380

第六节 年所得12万元自行申报 384

一、申报口径 384

二、自行纳税申报有关规定 385

第六章 综合管理规定 387

第一节 全员全额管理 387

一、个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法 387

二、个人所得税全员全额明细申报口径 390

第二节 征收管理规定 391

一、代扣代缴暂行办法 391

二、扣缴义务人的认定 393

三、个人所得税征收管理办法 394

附录 405

附录一：中华人民共和国企业所得税法 405

附录二：中华人民共和国企业所得税法实施条例 413

附录三：中华人民共和国个人所得税法 433

附录四：中华人民共和国个人所得税法实施条例 438