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第一章 财务报告解读与分析的理论基础 1

第一节 财务报告的使用者 2

一、企业业主或股东 2

二、企业的贷款提供者 3

三、商品和劳务供应商 3

四、企业的管理人员 3

五、顾客 3

六、企业雇员 3

七、政府管理部门 3

八、公众 4

九、竞争对手 4

第二节 财务报告的构成 4

一、财务报告的组成部分 4

二、财务报告中相关概念的区分 10

第三节 制约企业财务报表编制的基本会计假设 13

一、会计主体假设 14

二、持续经营假设 14

三、会计分期假设 14

四、货币计量假设 15

第四节 制约企业财务报表编制的一般原则 15

一、客观性原则 16

二、相关性原则 16

三、明晰性原则 16

四、可比性原则 17

五、实质重于形式原则 17

六、重要性原则 17

七、谨慎原则 17

八、及时性原则 18

九、权责发生制原则 18

第五节 制约企业财务报表编制的法规体系 19

一、《中华人民共和国会计法》 19

二、企业会计准则体系 19

第六节 上市公司的信息披露制度 20

第二章 资产负债表的解读与分析 38

第一节 资产负债表的作用及其结构 39

一、资产负债表的作用 39

二、资产负债表的基本结构 39

第二节 资产项目的解读与质量分析 41

一、资产的内涵、特征及其计量属性 41

二、资产质量的内涵、特征及其属性 43

三、流动资产项目解读与质量分析 45

四、流动资产整体质量的分析 57

五、主要非流动资产项目解读与质量分析 58

第三节 资产质量的总括分析 71

一、资产的总体质量分析 72

二、资产的结构质量分析 72

三、主要的资产变动及其变动方向的质量含义 74

四、企业主要的不良资产区域 75

第四节 负债项目的解读与质量分析 75

一、流动负债项目解读与质量分析 75

二、非流动负债项目解读与质量分析 78

三、或有负债项目解读与质量分析 81

第五节 所有者权益项目的解读及质量分析 82

一、所有者权益的定义及其项目构成 82

二、所有者权益的质量分析 84

第六节 资本结构与资本结构质量分析 85

一、资本结构内涵的界定 85

二、资本结构质量分析基本理论 86

三、利益相关者视角下的资本结构质量分析 87

第七节 资产负债表的总括分析 89

一、了解企业的背景资料 89

二、资产总体规模及其行业定位 90

三、资产结构及其盈利模式 90

四、主要的资产变化区域及其变化方向的质量含义 90

五、主要的不良资产区域 91

六、对流动负债的保障程度 91

七、企业负债融资发展的潜力（对负债总额的保障程度） 91

八、股权结构变化对企业产生的方向性影响 92

九、利用资产负债表预测企业发展前景 92

第三章 利润表的解读与分析 107

第一节 利润表的作用及其结构 107

一、利润表的作用 108

二、利润表的格式 109

三、利润表的结构 109

第二节 利润表项目的解读 112

一、收入类项目的解读 112

二、成本费用类项目的解读 113

三、其他项目的解读 116

第三节 利润质量分析 117

一、对核心利润形成过程的分析 117

二、对利润结构的质量分析 120

三、对利润结果的分析 128

第四节 利润质量恶化的主要表现 128

第五节 利润结构与盈利模式分析 131

一、经营活动主导型 131

二、投资主导型 131

三、资产重组型 132

四、会计操纵型 132

第四章 所有者权益变动表的解读与分析 138

第一节 所有者权益变动表的作用及其结构 139

一、所有者权益变动表的作用 139

二、所有者权益变动表的结构 140

第二节 所有者权益变动表项目的解读 141

一、前期损益调整 141

二、净利润项目 142

三、其他综合收益 142

四、所有者投入和减少资本项目 143

五、利润分配项目 143

六、所有者权益内部结转项目 143

第三节 所有者权益变动表所包含的财务状况质量信息 143

第五章 现金流量表的解读与分析 147

第一节 现金流量表的作用及其结构 147

一、现金流量表的作用 148

二、现金流量表的格式 149

三、现金流量表的结构 149

第二节 现金流量表项目的解读 151

一、现金流量表相关概念的含义 151

二、现金流量的分类 152

三、现金流量表项目的解读 152

第三节 现金流量的质量分析 155

一、现金流量表主要项目的流转规律分析 155

二、现金流量质量的界定以及现金流量的质量特征 158

三、现金流量的质量分析 158

第四节 影响现金流量变化的主要原因分析 164

一、影响经营活动现金流量变化的主要原因分析 164

二、影响投资活动现金流量变化的主要原因分析 165

三、影响筹资活动现金流量变化的主要原因分析 165

第六章 合并报表的解读与分析 168

第一节 企业合并的类型 168

一、企业合并的界定 168

二、企业合并的类型 169

三、企业合并的主要原因 170

第二节 合并报表的相关概念 170

一、合并报表 170

二、企业集团 171

三、合并范围 172

四、商誉 173

五、少数股权 174

第三节 合并报表编制的一般原理 174

一、合并资产负债表编制的一般程序 175

二、合并利润表编制的一般程序 175

三、合并现金流量表编制的一般程序 175

四、合并所有者权益变动表编制的一般程序 176

第四节 合并报表所包含的财务状况质量信息 176

一、从合并报表的编制原理看合并报表的特征 176

二、合并报表分析中存在的主要问题 178

三、合并报表的作用与分析方法 179

第七章 财务报告其他重要信息的解读与分析 185

第一节 会计政策、会计估计变更和差错更正 186

一、会计政策变更 186

二、会计估计变更 187

三、前期差错更正 188

第二节 关联方关系及其交易的披露 189

一、与关联方关系及其交易有关的概念 189

二、关联方交易 190

三、对关联方交易的披露 190

四、关联方及其交易对企业财务状况质量分析的影响 191

第三节 资产负债表日后事项 191

一、资产负债表日后事项的含义及其种类 191

二、资产负债表日后事项对企业财务状况质量分析的影响 192

第四节 审计报告所包含的财务状况质量信息 192

一、企业报表审计的委托人及审计目标 192

二、审计报告的作用 193

三、审计意见的基本类型 193

四、审计报告所包含的质量信息 195

第五节 分部报告的解读与分析 196

一、报告分部的确定 196

二、分部报告的信息披露要求 197

三、分部报告的分析 197

第八章 财务报告的综合分析方法 205

第一节 财务比率分析 206

一、偿债能力比率 206

二、盈利能力比率 209

三、营运能力比率 210

四、现金流量比率 211

五、综合分析 213

六、上市公司的特殊比率 214

第二节 我国评价企业财务状况的指标体系 215

一、指标体系 216

二、指标权数设置 217

第三节 比率分析方法的正确运用 217

一、财务报表自身的局限性 217

二、财务比率分析方法的局限性 218

三、一些财务比率的局限性 218

第四节 企业财务状况质量的综合分析方法 222

一、财务状况以及高质量财务状况的特征 222

二、企业财务状况质量的综合分析方法 225

第五节 不同企业间进行比较分析时应注意的若干问题 229

一、同类企业的确认 230

二、会计政策的差异问题 230

三、非货币性信息的使用 231

第九章 综合案例分析——特变电工（2010） 233

第一节 案例分析资料 233

第二节 对案例的整体分析 295

一、背景分析 295

二、关注审计报告的措辞 295

三、基本的财务比率分析 296

四、给合报表附注中关于报表主要项目的详细披露资料，对四张报表进行比较分析 298

五、所有者权益变动表所包含的财务状况质量信息分析 306

六、合并报表所包含的财务状况质量信息分析 306

七、对企业财务状况质量的总体评价 308

八、对企业发展前景的预测 309

参考文献 311