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第一章 税收一般概念 1

第一节 税收的概念与特征 1

一、什么是税收 1

二、如何理解税收的概念 1

三、税收的基本特征 2

四、税与费的区别 3

五、税收与专卖收入的区别 4

六、税收与上缴利润的区别 4

七、税收与公债的区别 4

八、为什么说税收是一个历史范畴 5

第二节 我国的社会主义国家税收 6

一、我国社会主义税收的性质 6

二、我国社会主义税收的必要性 8

三、我国社会主义税收的职能 10

四、我国社会主义税收的作用 11

五、我国公民为什么必须依法履行纳税义务 15

第二章 个人所得税法简介 18

第一节 个人所得税概述 18

一、什么是个人所得税 18

二、个人所得税的产生和发展情况 18

三、我国个人所得课税制度的建设情况 19

第二节 个人所得税法的修改 21

一、修改个人所得税法的必要性 21

二、修改个人所得税法的指导思想 22

三、修改个人所得税法的基本原则 22

四、个人所得税法修改的主要内容及其政策精神 24

五、个人所得税法修改后对纳税人的税收负担的影响 27

六、修改个人所得税法的意义 28

第三章 个人所得税基本内容 30

第一节 纳税人 30

一、什么是纳税人 30

二、个人所得税的纳税义务人 30

三、什么是居民居民和非居民的判断标准 31

四、什么是住所什么是居所我国判定居民与非居民、永久居住与非永久居住的标准 31

五、怎样理解个人所得税税法中所讲的居住满一年 32

六、什么叫临时离境 32

第二节 课税对象 33

一、什么是课税对象 33

二、个人所得税的课税对象 34

三、什么是工资、薪金所得 34

四、什么是个体工商户的生产、经营所得 35

五、什么是对企事业单位的承包经营、承租经营所得 35

六、什么是劳务报酬所得 35

七、什么是稿酬所得 36

八、什么是特许权使用费所得 36

九、什么是利息、股息、红利所得 37

十、什么是财产租赁所得 37

十一、什么是财产转让所得 37

十二、什么是偶然所得 37

第三节 税率 38

一、什么是税率 38

二、什么是名义税率 什么是实际税率 38

三、什么是比例税率 38

四、什么是累进税率 39

五、什么是超额累进税率 39

六、什么是全额累进税率 40

七、个人所得税的适用税率 40

第四节 纳税期限 42

一、什么是纳税期限 42

二、个人所得税纳税期限的规定 42

第五节 计税依据 43

一、什么是计税依据 43

二、个人所得税的计税依据 44

三、什么是应纳税所得额 45

四、个人所得税应纳税所得额的计算方法 45

五、工资、薪金所得应纳税所得额的计算 46

六、个体工商户生产、经营所得应纳税所得额的计算 46

七、从事工业的个体工商户生产、经营所得应纳税所得额的计算 46

八、从事商业的个体工商户生产、经营所得应纳税所得额的计算 47

九、从事服务业的个体工商户生产、经营所得应纳税所得额的计算 47

十、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税所得额的计算 47

十一、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税所得额的计算 48

十二、财产转让所得应纳税所得额的计算 48

十三、利息、股息、红利所得、偶然所得和其它所得应纳税所得额的计算 48

十四、同一纳税义务人兼有两项以上应纳税所得的应如何处理 49

十五、对个人在二处以上取得所得时应如何处理 49

十六、纳税人将所得捐赠的部分应如何处理 49

十七、对由单位或个人为纳税人代付的个所得税税款，如何换算为应纳税所得额 49

十八、个人所得税法关于“每次收入”的规定 50

十九、为什么个人所得税对有些所得项目按月征收，有些所得项目按年征收，有些所得项目按次征收 50

二十、个人所得税纳税义务人的应纳税所得，如果是实物、有价证券或外国货币怎么办 51

二十一、为什么对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得采取定额定率减除费用，而对利息、股息、红利所得、偶然所得和其它所得又不减除费用 52

二十二、为什么个人所得税法规定要对某些所得实行附加减除费用的办法 53

二十三、对在我国居住超过5年和不超过5年的外籍纳税人，在征税上有什么不同 53

第六节 减税和免税 54

一、什么是减税、免税 54

二、个人所得税的减税所得 55

三、个人所得税的免税所得 55

四、如何界定补贴、津贴征免税的范围 57

五、国债、国家发行的金融债券利息指的是什么 57

六、对哪些外国专家的工资、薪金所得免征个人所得税 57

七、对哪些举报奖金所得免征个人所得税 58

八、免征个人所得税的项目除了列举的以外，还有哪些 58

第七节 税收抵免与加成征收 58

一、什么是税收抵免 58

二、什么是抵免限额 59

三、个人所得税法关于税收抵免的规定 59

四、什么是加成征收 60

五、个人所得税法关于加成征收的规定 60

第四章 个人所得税征收管理 61

第一节 基本规定 61

一、个人所得税的征收管理依据 61

二、税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税的执行依据 61

三、征管法对纳税人、扣缴义务人的定义及总体要求 61

四、个人所得税法对个人所得税的纳税人和扣缴义务人的规定 62

五、征管法要求地方政府、有关部门、单位和个人如何支持、协助税务机关依法执行职务 62

六、税务人员如何执行职务 62

七、征管法对税务违章案件的举报规定 62

八、税务机关的内涵 63

第二节 税务管理 63

一、什么是税务管理 63

二、税务管理的内容是什么 63

三、个人所得税扣缴义务人代扣代缴税款凭证的管理规定有哪些 63

四、从事生产、经营的纳税人应如何设置帐簿 63

五、扣缴义务人应当如何设置帐簿 64

六、纳税人、扣缴义务人设置帐簿后应如何进行记帐、核算 64

七、从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务处理办法是否必须报送税务机关备案？何时报送 64

八、从事生产、经营的纳税人的财务会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的怎么办 64

九、纳税人、扣缴义务人采用计算机记帐的怎么办 64

十、帐簿、会计凭证和报表的文字要求是如何规定的 65

十一、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的帐簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存多少年有何要求 65

十二、个体工商户确实不能设置帐簿的怎么办 65

十三、纳税人、扣缴义务人应如何办理纳税申报 65

十四、纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴税款报告表的主要内容包括哪些 66

十五、纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送哪些有关证件、资料 66

十六、扣缴义务人办理代扣代缴税款报告时，应如实填写代扣代缴税款报告表，并报送哪些有关证件、资料 66

十七、纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴税款报告表确有困难，需要延期的怎么办 66

十八、纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴税款报告表的怎么办 67

十九、个人所得税法对扣缴义务人、自行申报纳税人的申报、纳税期限是如何规定的 67

二十、个人所得税法对工资、薪金所得的纳税义务人的申报、纳税期限是如何规定的 67

二十一、在两处以上取得工资、薪金所得和没有扣缴义务人的，纳税义务人应当如何申报纳税 67

二十二、个人所得税法对个体工商户生产、经营所得的纳税期限是如何规定的 67

二十三、个人所得税法对企事业单位的承包经营、承租经营所得纳税义务人的申报、纳税期限是如何规定的 68

二十四、个人所得税法对从中国境外取得所得的纳税义务人的申报、纳税期限是如何规定的 68

第三节 税款征收 68

一、扣缴义务人如何履行代扣税款的义务 68

二、对法律、行政法规没有规定负有代扣税款义务的单位和个人，税务机关能否要求其履行代扣税款的义务 68

三、扣缴义务人依法履行代扣税款义务时，纳税人能否拒绝？当纳税人拒绝时扣缴义务人怎么办 68

四、税务机关应付给个人所得税扣缴义务人多少代扣手续费 69

五、纳税人、扣缴义务人缴纳或者解缴税款的期限要求 69

六、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的处理 69

七、纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳税款的怎么办 69

八、纳税人因有特殊困难，延期缴纳税款的，是否加收滞纳金 69

九、纳税人邮寄申报纳税的怎么办 69

十、税务机关可以采取哪些方式征收税款 70

十一、纳税人需要减免税怎么办 70

十二、减免税由谁审批？哪些减免税决定无效 70

十三、税务机关征收税款和扣缴义务人代扣税款，是否要给纳税人开具完税凭证？完税凭证指的是什么 70

十四、在什么情况下税务机关有权核定纳税人的应纳税额 70

十五、税务机关核定纳税人应纳税额时有权采用哪些方式 71

十六、对未取得营业执照从事经营的单位或者个人如何处理 71

十七、对未取得营业执照从事工程承包或者提供劳务的单位和个人如何处理 71

十八、对未取得营业执照从事经营的单位或者个人，税务机关依法扣押其商品、货物的，当事人应自扣押之日起多少日内缴纳税款？对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物如何处理 72

十九、税务机关在什么情况下可采取税收保全措施 72

二十、税收保全措施有哪些 72

二十一、税务机关采取税收保全措施后，纳税人在规定限期内缴纳税款的，税务机关应怎么办 72

二十二、税务机关采取税收保全措施后，纳税人在税务机关限期期满仍未缴纳税款的如何处理 73

二十三、税务机关采取税收保全措施，在什么情况下应当承担赔偿责任？赔偿责任指的是什么 73

二十四、纳税担保的内容 73

二十五、什么是纳税担保人 73

二十六、纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保应当办理什么手续 73

二十七、纳税人以其所拥有的未设置抵押权的财产作纳税担保的，应当办理什么手续 74

二十八、税务机关在什么情况下可以采取强制执行措施 74

二十九、税务强制执行措施的内容 74

三十、税务机关采取强制执行措施时，对哪些人未缴的滞纳金可以同时强制执行 74

三十一、税务机关应如何扣押、查封商品、货物或者其他财产 74

三十二、税务机关应如何将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款 75

三十三、税收保全措施和强制执行措施中所称的其他金融机构指的是哪些 75

三十四、税收保全措施和强制执行措施中所称的存款是否包括从事生产、经营的个体工商户的储蓄存款 75

三十五、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出催缴税款通知书，责令限期缴纳或者解缴税款，限期的最长期限是多少日 75

三十六、欠缴税款的纳税人需要出境的怎么办 76

三十七、欠缴税款的纳税人在出境前未按照规定结清税款或者提供纳税担保的如何处理 76

三十八、加收税款滞纳金的时间如何确定 76

三十九、纳税人超过应纳税额缴纳的税款如何处理 76

四十、因税务机关的责任致使纳税人，扣缴义务人未缴或者少缴税款的怎么办 76

四十一、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的如何处理 77

四十二、对哪些税款税务机关可以无限期追征 77

四十三、纳税人、扣缴义务人补缴和税务机关追征税款的期限从何算起 77

第四节 税务检查 77

一、税务机关有权进行哪些税务检查 77

二、税务机关能否调回纳税人、扣缴义务人的帐簿、记帐凭证、报表和有资料进行检查 78

三、纳税人、扣缴义务人应如何配合税务机关依法进行的税务检查 78

四、有关部门应如何配合税务机关依法进行的税务检查 78

五、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以采取哪些调查手段 79

六、税务机关派出的人员进行税务检查时应当履行哪些义务 79

七、什么情况下纳税人、扣缴义务人及其他当事人可以拒绝税务人员进行税务检查 79

八、纳税人税务登记内容与实际情况不符的如何处理 79

第五节 法律责任 79

一、纳税人未按照规定设置帐簿的应如何处理 79

二、纳税人在规定的保存期限以前擅自损毁帐簿、记帐凭证和有关资料的应如何处理 80

三、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴税款帐簿或者保管代扣代缴税款记帐凭证及有关资料的应如何处理 80

四、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴税款报告表的应如何处理 80

五、什么是偷税 80

六、对个人所得税的偷税者应如何处理 80

七、扣缴义务人采取偷税手段，不缴或者少缴已扣、已收税款的应如何处理 81

八、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款的应如何处理 81

九、为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的应如何处理 82

十、纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的应如何处理 82

十一、什么是抗税 82

十二、对个人所得税的抗税者应如何处理 82

十三、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，还可怎样处理 82

十四、扣缴义务人应扣未扣税款的应如何处理 83

十五、以暴力、威胁方法阻碍税务人员依法执行职务的应如何处理 83

十六、拒绝、阻碍税务人员依法执行职务未使用暴力、威胁方法的应如何处理 83

十七、纳税人、扣缴义务人是否可以委托税务代理人代为办理税务事宜 83

十八、税务代理人超越代理权限、违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的应如何处理 83

十九、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时怎么办 84

二十、当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的怎么办 84

二十一、在行政复议和诉讼期间，强制执行措施和税收保全措施是否停止执行 84

二十二、当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的如何处理 84

二十三、税务机关查处税务案件，应如何通知有关纳税人、扣缴义务人及其他当事人，并注明哪些事项 85

二十四、税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款或者没收非法所得时，应当开付收据，未开付收据的怎么办 85

二十五、税务人员私分所扣押、查封的商品、货物或者其他财产的，应如何处理 85

二十六、税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人偷税或者采取转移、隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴纳税人欠缴的应纳税款应如何处理 85

二十七、税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物的应如何处理 86

二十八、税务人员玩忽职守，不征或者少征应征税款的应如何处理 86

二十九、税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的应如何处理 86

三十、对违犯法律、行政法规的规定，擅自决定税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税的应如何处理 86

第六节 文书送达及其他规定 87

一、税务机关如何送达税务文书 87

二、税务文书包括哪些 88

三、税收征管法及征管法实施细则所规定的期限的最后一日是星期日或其他法定休假日的怎么办 88

四、税收征管法及征管法实施细则中所称的“以上”、“以下”、“日内”、“届满”含不含本数 88

第五章 个人所得税问题解答 89

第一节 工资、薪金所得征免税解答 89

一、对外商投资企业内的中方人员工资、薪金所得如何征税 89

二、对纳税人的境外工资、薪金所得如何确定 90

三、对纳税人一次取得数月的奖金或年终加薪、劳动分红所得如何征税 90

四、对各国驻华使、领馆其他人员的薪金所得是否征税对使馆人员取得兼职工资、薪金是否征税 90

五、对外国记者的工资、薪金所得应如何征税 91

六、对联合国开发计划署等组织来华工作专家的所得是否征税 91

七、对外国为无偿援助来华服务人员的工资、津贴是否征税 91

八、对兼职的外国常住代表的工资、薪金所得如何征税 92

九、对外籍职员的在华住房费是否准予扣除 92

十、对外籍纳税人报销的洗衣费用应如何处理 93

十一、对外籍纳税人的伙食费补贴应如何处理 93

十二、在计算外籍个人的工资、薪金所得应纳税所得额时还有哪些准予扣除的项目 93

十三、对外国文教专家、外籍工作人员的所得应如何征税 94

十四、对临时来华人员不足一个月的应如何计算征税 94

十五、对外商投资企业支付给外籍职员向其国内缴纳的社会保险金应如何处理 95

十六、对采掘业等特定行业职工的工资、薪金所得如何征税 96

十七、夫妇俩都是纳税义务人，都有同一项所得，是否分别减除费用 96

十八、为什么对科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的成果奖免征个人所得税 97

十九、为什么对福利费、救济金、保险赔款免征个人所得税 97

二十、为什么对军队干部和战士的转业费、复员费以及干部、职工的安家费、退职费、退休金、离休工资、离休干部生活补助费要免征个人所得税 97

二十一、为什么对各国驻华外交官员薪金所得和我国参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得给予免税待遇 98

第二节 对个体工商户生产、经营所得征免税解答 99

一、个体工商户生产经营所得的范围 99

二、计算个体工商户生产、经营所得时应扣除哪些项目 99

三、对个体工商户从联营企业分得的利润应如何征税 100

四、对从事种植业、养殖业、饲养业的个体工商户应如何征税 100

五、个体工商户在生产，经营期间借款的利息支出应如何处理 100

第三节 劳务报酬所得、稿酬所得的征免税解答 101

一、设计等劳务报酬所得的征税范围的确定 101

二、对书画作者的所得如何征税 101

三、对来华的境外演员、运动员在华收入如何征税 101

四、对来自同我国签订税收协定国家的教师和研究人员应如何征税 102

五、为什么对收入畸高的劳务报酬所得实行加成征收 104

六、稿酬所得个人所得税的计算 104

七、为什么要对稿酬所得减征百分之三十 104

八、对无固定工资的专业作者的稿酬所得如何征税 105

九、对作者遗作的稿酬所得如何征税 105

十、对作者的连载作品稿酬所得应如何征税 105

十一、对两人以上共同取得的一项所得怎样减除费用 105

第四节 财产租赁、转让所得，特许权使用费所得的征免税解答 106

一、对财产租赁所得的纳税人应如何确定 106

二、对财产租赁所得应如何征税 106

三、为什么要对财产转让所得征税 106

四、对个人出租房屋的租赁费用如何处理 107

五、对财产转让所得如何征税 107

六、对财产原值的确定 107

七、转让的债权、股权的财产原值的确定 108

第五节 利息、股息、红利所得和承包、承租经营所得的征免税解答 108

一、对应税债券利息如何征税 108

二、对股份公司派发的红股如何征税 108

三、为什么对储蓄存款利息所得免征个人所得税 109

四、为什么对国库券利息、国家发行的金融债券利息免征个人所得税 109

五、对承包经营所得的认定 110

六、对承包、承租经营所得应如何征税 110

七、对一个纳税年度内分次取得的承包、承租经营所得应如何征税 111

第六章 个人所得税纳税实例 112

第一节 工资、薪金所得纳税实例 112

第二节 个体工商户生产、经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得纳税实例 117

第三节 财产租赁、转让所得，特许权使用费所得纳税实例 120

第四节 劳务报酬所得、稿酬所得纳税实例 122

第五节 利息、股息、红利所得及偶然所得纳税实例 125

附： 126

一、中华人民共和国个人所得税法 126

二、中华人民共和国税收征收管理法 133

三、中华人民共和国税收征收管理法实施细则 148

四、全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定 165

五、与我国签订税收协定的国家和地区 168