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第一篇 财务分析要为谁做：WHOM 2

第1章 企业财务分析体系概览 2

情景聚焦 集团企业的财务分析要做给谁看？财务分析有哪些类型？ 2

1.1 什么是企业财务分析 3

1.2 广义财务分析与狭义财务分析的联系与区别 3

1.3 财务分析的使用者及其关注领域 4

第二篇 财务分析要做什么：WHAT 8

第2章 企业财务分析指标 8

情景聚焦 财务部门应参与制定和分析哪些业务部门的绩效考核指标？ 8

2.1 财务分析指标包括哪些 10

2.2 关键业绩指标体系综述 10

2.3 财务关键业绩指标的制定方法与原则 12

2.4 什么是分析维度 14

第3章 企业综合绩效的财务分析指标 16

情景聚焦 如何设计和选择能够综合评价企业绩效的财务分析指标？ 16

3.1 反映企业综合绩效的财务分析基本框架 17

3 2 评价盈利能力的财务分析指标 20

3.2.1 评价盈利总体水平 20

3.2.2 展示更具分析意义的盈利 22

3.2.3 揭示驱动盈利的因素 24

3.3 评价财务风险控制能力的财务分析指标 25

3.3.1 短期偿债能力 26

3.3.2 长期偿债能力 27

3.4 评价成长能力的财务分析指标 28

3.4.1 评价成长水平高低 28

3.4.2 展示更具分析意义的成长 28

3.4.3 揭示驱动成长的因素 29

第4章 利润中心业务单元的财务分析指标 32

情景聚焦 以什么组织为单位做经营财务分析？如何针对管理和绩效考核的需求设计内部管理报表和经营财务分析指标？如何进行多维度盈利分析？ 32

4.1 经营财务分析的主体：责任中心 38

4.2 利润中心的管理利润表结构与盈利性分析 40

4.2.1 与常规利润表不同的管理利润表 40

4.2.2 营业收入分析 44

4.2.3 营业成本与毛利分析 47

4.2.4 期间费用分析 48

4.2.5 营运利润分析 53

4 3 作业成本管理在盈利分析中的应用 53

4.3.1 什么是作业成本管理系统 53

4.3.2 作业化利润表：帮你分析价值链完全成本 55

4.3.3 客户盈利分析：谁才是“大客户”？ 58

4.3.4 实行作业成本管理系统的局限性 59

4.4 利润中心营运资本效率分析 60

4.4.1 应收账款分析 61

4.4.2 现金流量分析 62

4.5 行业特定分析指标 64

4.5.1 传统零售行业的损益分析（下游渠道） 64

4.5.2 消费品制造行业的损益分析（上游厂商） 66

4.5.3 关键资源约束与资源约束指标 68

第5章 制造业务单元的财务分析指标 70

情景聚焦 生产型企业的成本分析与成本核算是什么关系？采用标准成本核算的优缺点是什么？如何分析积压呆滞存货？如何在流程上实现区分资本性支出？ 70

5.1 更具个性化的制造单元管理利润表 75

5.2 标准成本框架下的生产成本分析 78

5.2.1 标准成本的制定：正确认识“标准” 79

5.2.2 成本差异的计算和分析：与绩效考核相结合 83

5.2.3 成本差异的账务处理 87

5.2.4 标准成本法下的期末成本分析：实际成本去哪了 88

5.3 工厂营运资本效率分析 92

5.3.1 存货分析：不只是周转率那么简单 92

5.3.2 应付账款分析 102

5.4 固定资产与资本性支出分析 102

第6章 专题项目的财务分析指标 106

情景聚焦 对于消耗资源高的专题项目需要做哪些财务分析？在什么时间做？专项财务分析的要点是什么？如何能使项目相关部门接受和理解财务分析指标的含义？ 106

6.1 内部投资项目分析 109

【案例6.1 】购买实施物流分配系统项目 109

6.1.1 货币时间价值 110

6.1.2 计算项目现金流量 111

6.1.3 资本预算流程 113

6.1.4 投资项目财务效益的评价方法 120

6.2 新产品开发与引进项目分析 127

6.2.1 商业案例分析：让高管批准项目的途径 128

【案例6-2】彩色数字打印机开发项目的全生命周期投资回报 130

6.2.2 新产品开发项目投入成本预算 132

6.2.3 新产品价值工程分析：提升产品的“性价比” 133

6.2.4 新产品标准成本的计算 137

6.3 市场营销活动项目分析 139

6.3.1 促销活动的财务分析 140

6.3.2 广告方案的财务分析 147

第三篇 财务分析要如何做：HOW 154

第7章 财务分析的常用技术 154

情景聚焦 根据什么标准解读财务分析指标的计算结果？每月更新的预测在财务分析中的价值是什么？有哪些外部行业标准或分析技术可用于评价和解读业绩？ 154

7.1 常用的财务分析技术 156

7.1.1 对比分析 156

7.1.2 趋势分析 156

7.1.3 结构分析 157

7.1.4 标杆分析 158

7.1.5 因素分析 159

7.2 预算与滚动预测在财务分析中的应用 160

7.2.1 预算管理体系概述 160

7.2.2 滚动预测 160

第8章 企业财务绩效综合评价方法 167

8.1 采用一个具备综合性的评价指标 168

8.1.1 杜邦分析法 168

8.1.2 经济增加值法 170

8.2 采用多个评价指标进行综合评分 173

8.2.1 沃尔评分法 173

8.2.2 阿特曼Z值分析法 175

8.2.3 中国中央企业综合绩效评价 176

第9章 企业经营财务分析初阶：管理报告的编制 178

情景聚焦 如何设计标准的经营财务分析报表模板和经营分析会议演示资料？如何构建全集团范围内的管理报告体系？ 178

9.1 构建并整合全公司范围财务分析报告的框架结构 180

9.1.1 集团性企业管理报告的先进实践 182

9.1.2 步骤一：规划内容和层级 184

【案例9-1】零售集团管理报告体系的内容和层级的设计 186

9.1.3 步骤二：识别数据需求与获取方法 191

9.1.4 步骤三：设计模板 192

9.1.5 步骤四：试验性数据测试 193

9.1.6 步骤五：沟通与培训 194

9.2 管理报告的编制与展现 194

9.2.1 分析技术在报表编制中的应用 195

9.2.2 用电子表格设计管理报表编制模板的技巧 200

9.2.3 管理报告的展现和汇报演示 200

【案例9-2】汽车制造工厂产品成本分析汇报的幻灯页制作 201

9.2.4 管理报告汇报演示材料的结构 203

【案例93】零售集团管理报告的逻辑结构设计 204

9.3 数据管理与信息技术在管理报告中的作用 207

第10章 企业经营财务分析进阶：业务洞察与绩效评价 211

情景聚焦 怎样将对业务的洞察体现在用于经营分析会议汇报的管理报告上？如何洞察业务的改进机会并与业务部门一起改进经营业绩？ 211

10.1 企业绩效管理体系概述 213

10.2 从展现企业经营绩效到推进企业绩效改进 217

10.2.1 运用滚动预测和差异分析洞察业务绩效 217

【案例10-1】装备制造企业销售收入月度差异分析 219

【案例10-2】零售集团月度管理报告演示资料节选 221

10.2.2 绩效改进计划与绩效反馈沟通 221

10.3 企业内部多个业务单元的绩效评价 224

10.3.1 业绩计分卡 224

10.3.2 分部间业绩比较 225

【案例10-3】零售集团的业务分部间二维联动指标业绩比较 227

第11章 企业经营财务分析高阶：业务决策支持 233

11.1 决策相关信息的识别与收集 233

【案例11-1】软件公司新产品的上市销售时机决策 234

11.2 特殊业务订单的承接决策分析 236

【案例11-2】通信产品制造商一次性销售订单承接决策 236

11.3 零部件自制与外购的决策分析 240

【案例11-3】自行车制造商的自制与外购的多种组合方案选择 240

【案例11-4】自行车制造商的自制与外购的多种组合方案选择（续） 242

11.4 产品的定价决策分析 245

11.4.1 定价中的成本考量 245

11.4.2 产品的生命周期预算 249

【案例11-5】记账软件产品的生命周期预算 249

11.4.3 定价决策中的其他因素 251

11.4.4 财务分析师在定价决策中的角色 252

11.5 产品、客户、业务分部的增减决策分析 253

11.5.1 生产能力约束下的产品组合决策分析 253

【案例11-6】两种产品的产量组合的线性规划求解 254

11.5.2 客户盈利能力与客户增减决策分析 257

【案例11-7】家具厂商对其新旧客户的增减方案选择 257

11.5.3 分公司或部门增减决策分析 261

【案例11-8】家具厂商对其不同分厂的增减方案选择 261

11.6 决策分析在实务中面临的困难与挑战 265

【结语】把财务分析工作变得更有趣 267

参考文献 270