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上篇 税务会计篇 2

第一章 税务会计概述 2

第一节 税务会计的定义和模式 2

一、税务会计的定义 2

二、税务会计与财务会计 3

三、税务会计的模式 4

第二节 税务会计的特点、职能和目标 5

一、税务会计的特点 5

二、税务会计的职能 6

三、税务会计的目标 7

第三节 税务会计的前提条件和基本原则 7

一、税务会计的前提条件 7

二、税务会计的基本原则 9

第二章 增值税会计 12

第一节 增值税概述 12

一、增值税的概念 12

二、我国的“营改增”试点工作 13

第二节 增值税的计税原理 14

一、增值税的纳税人 14

二、增值税的征税范围 16

三、增值税的税率和征收率 18

四、增值税的纳税义务发生时间 23

第三节 增值税的计算 24

一、一般计税方法下应纳税额的计算 24

二、简易计税方法下应纳税额的计算 31

三、进口环节应纳税额的计算 32

四、生产企业“免、抵、退”税的计算 32

第四节 增值税的会计处理 34

一、会计科目的设置 34

二、外购货物、取得资产或接受劳务等业务的会计处理 38

三、销售等业务的会计处理 45

四、差额征税的会计处理 56

五、出口退税的会计处理 58

六、月末转出多交增值税和未交增值税的会计处理 59

七、缴纳增值税的会计处理 60

八、增值税期末留抵税额的会计处理 62

第三章 消费税会计 66

第一节 消费税的计税原理 66

一、消费税概述 66

二、消费税的纳税人 67

三、消费税的税目和税率 67

四、消费税的纳税义务发生时间 68

第二节 消费税的计算 69

一、销售应税消费品应缴纳的消费税 69

二、自产自用应税消费品应缴纳的消费税 70

三、外购应税消费品连续生产应税消费品应缴纳的消费税 71

四、外购应税消费品后直接销售应缴纳的消费税 72

五、委托加工应税消费品应缴纳的消费税 72

六、进口应税消费品应缴纳的消费税 74

七、应税消费品包装物的税务处理 74

第三节 消费税的会计处理 75

一、会计科目的设置 75

二、销售应税消费品的会计处理 76

三、应税消费品视同销售的会计处理 76

四、委托加工应税消费品的会计处理 79

五、进口应税消费品的会计处理 81

六、包装物及其押金的会计处理 81

第四章 关税会计 86

第一节 关税的计税原理 86

一、关税概述 86

二、关税的纳税人 87

三、关税的征税对象 87

四、进出口税则 87

第二节 关税的计算 89

一、关税计算的基本公式 89

二、关税完税价格 89

第三节 关税的会计处理 92

一、会计科目的设置 92

二、进口关税的会计处理 92

三、出口关税的会计处理 93

第五章 企业所得税会计 97

第一节 企业所得税的计税原理 98

一、企业所得税概述 98

二、企业所得税的纳税人 98

三、企业所得税的征税对象 99

四、企业所得税的税率 99

第二节 企业所得税应纳税所得额的计算 99

一、企业所得税的收入总额 100

二、企业所得税的不征税收入和免税收入 100

三、企业所得税的税前扣除范围 101

四、企业所得税资产的税务处理 104

五、企业所得税的亏损弥补 107

第三节 企业所得税应纳税额的计算 107

一、居民企业应纳税额的计算 107

二、居民企业境外所得税收抵免的计算 109

三、企业所得税的税收优惠 112

第四节 企业所得税的会计处理 114

一、所得税会计核算方法 114

二、会计科目的设置 117

三、资产负债表负债法的会计处理 119

四、境外所得税收抵免的会计处理 121

五、企业亏损弥补的会计处理 121

第六章 个人所得税会计 125

第一节 个人所得税的计税原理 125

一、个人所得税的概念 125

二、个人所得税的纳税人 126

三、个人所得税的征税范围 127

四、个人所得税的税率 128

五、个人所得税的纳税方法 130

第二节 个人所得税的计算 131

一、工资、薪金所得应纳税额的计算 131

二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 131

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 131

四、劳务报酬所得应纳税额的计算 132

五、稿酬所得应纳税额的计算 132

六、特许权使用费所得应纳税额的计算 132

七、利息、股息、红利所得应纳税额的计算 133

八、财产租赁所得应纳税额的计算 133

九、财产转让所得应纳税额的计算 133

十、偶然所得应纳税额的计算 134

十一、其他所得应纳税额的计算 134

第三节 个人所得税的会计处理 134

一、单位代扣代缴个人所得税的会计处理 134

二、个体工商户生产、经营所得个人所得税的会计处理 137

第七章 其他税会计 140

第一节 资源税会计 140

一、资源税的计税原理 140

二、资源税的计算 142

三、资源税的会计处理 143

第二节 土地增值税会计 144

一、土地增值税的计税原理 144

二、土地增值税的计算 146

三、土地增值税的会计处理 148

第三节 城市维护建设税会计 149

一、城市维护建设税的计税原理 149

二、城市维护建设税的计算 150

三、城市维护建设税的会计处理 150

第四节 房产税会计 150

一、房产税的计税原理 150

二、房产税的计算 151

三、房产税的会计处理 153

第五节 城镇土地使用税会计 153

一、城镇土地使用税的计税原理 153

二、城镇土地使用税的计算 154

三、城镇土地使用税的会计处理 154

第六节 契税会计 155

一、契税的计税原理 155

二、契税的计算 156

三、契税的会计处理 156

第七节 耕地占用税会计 156

一、耕地占用税的计税原理 156

二、耕地占用税的计算 157

三、耕地占用税的会计处理 157

第八节 印花税会计 158

一、印花税的计税原理 158

二、印花税的计算 159

三、印花税的会计处理 159

第九节 车船税会计 159

一、车船税的计税原理 159

二、车船税的计算和会计处理 160

第十节 车辆购置税会计 161

一、车辆购置税的计税原理 161

二、车辆购置税计算和会计处理 162

下篇税收筹划篇 165

第八章 税收筹划概述 165

第一节 税收筹划的概念和特点 165

一、前人对于税收筹划概念的研究 165

二、本书对税收筹划的概念界定 166

第二节 税收筹划的基本类型 168

一、绝对税收筹划 168

二、相对税收筹划 170

第三节 税收筹划的主要方法与操作步骤 172

一、利用税收优惠政策进行税收筹划 172

二、通过分散税基实现税收筹划 175

三、利用税法弹性进行税收筹划 177

四、利用税法空白进行税收筹划 178

五、通过转让定价实现税收筹划 180

六、通过延期纳税实现税收筹划 183

第九章 税收筹划及风险防范 187

第一节 税收风险 188

一、税收风险的概念 188

二、税收风险的内容 188

第二节 税收筹划风险 189

一、政策认识风险 189

二、筹划管理风险 191

三、制度风险 193

四、业务“实质”判断风险 194

第三节 税收筹划风险的防范 195

一、严格遵守税收及相关法律，谨防过度筹划 195

二、注重前期规划，全面评估税收风险 196

三、关注整体效益，降低税收类经营风险 196

四、保持适度灵活性，为应对风险预留空间 197

五、建立税收筹划风险的发现与化解机制 197

第十章 企业购销中的税收筹划 202

第一节 企业采购固定资产的税收筹划 202

一、固定资产可以享受折旧抵税的政策 202

二、投资特定国产设备可以部分抵免投资当年的所得税 203

第二节 代销方式的选择与流转税筹划 204

一、不同代销方式下纳税义务的基本规范 204

二、纳税人身份与税收筹划选择 205

第三节 包装物的消费税筹划 206

一、对于能够周转使用的包装物，尽量不随产品作价销售 207

二、预计不易回收的包装物，也可以收取押金 207

第四节 运用适当的销售价格筹划土地增值税 208

一、纳税人获得免税待遇时的最高售价 209

二、纳税人需要纳税时销售价格的选择 209

第五节 分散销售收入筹划土地增值税 211

第六节 “折扣销售”与“现金折扣”促销中的税收筹划 212

一、折扣销售的纳税方式 212

二、现金折扣的纳税方式 213

第七节 “以旧换新”促销中的税收筹划 214

一、以旧换新的纳税方式 214

二、以旧换新的税收筹划 214

第八节 消费税应税产品的“成套”销售应慎重 215

一、“成套”环节后移 215

二、提高销售价格 216

第十一章 企业会计核算中的税收筹划 220

第一节 金融资产的会计核算方式对企业所得税的影响 220

一、金融资产的会计核算方式 220

二、会计核算方式的税收筹划策略 222

三、会计核算方式税收筹划的衍生效应：对股票市值的影响 222

第二节 关注非现金销售中的纳税制度 223

一、关注增值税“视同销售”行为，避免额外税收负担 223

二、“以物易物”时应关注消费税负担 223

三、“组成计税价格”中的税收筹划 224

第三节 卷烟厂可以针对差别税率进行消费税筹划 226

第四节 小型微利企业专享优惠政策的税收筹划 227

一、我国企业所得税制度中关于小企业适用低税率的有关规定 227

二、运用有关规定，实现企业税收筹划的具体选择 230

三、创造条件使企业适用较低税率的可行选择 230

第五节 企业所得税税率突变的年度应注重收入和成本的确认时间 232

第六节 规避预提所得税实现税收筹划 233

第七节 利用折旧费用进行企业所得税筹划 234

一、利用折旧费用的时间价值 235

二、慎用加速折旧法的情况 237

第八节 用足费用扣除标准进行企业所得税筹划 238

一、借款利息支出 238

二、工资、薪金支出及相关费用 239

三、业务招待费 239

四、技术开发费、科技开发费和技术改造国产设备投资问题 240

五、通过计提准备金实现税收筹划 240

六、广告费、业务宣传费问题 242

七、为中小企业提供相关服务的企业，可享受税收优惠 243

第九节 利息扣除标准的选择与土地增值税 244

第十二章 企业战略经营中的税收筹划 248

第一节 企业设立地点对税收负担的影响 248

一、相关税收优惠 248

二、企业的注册地与经营地 250

第二节 企业设立形式与税收筹划的一般规律 251

一、股份制企业、独资企业与合伙企业的形式选择 251

二、子公司与分公司的选择 252

第三节 设立独立核算的销售机构筹划消费税 253

第四节 增值税纳税人身份认定中的税收筹划 254

一、增值税纳税人身份认定的基本制度规范 254

二、增值率是纳税人身份选择的重要指标 255

三、应关注企业的原材料种类及其采购途径 256

四、创造条件通过纳税人身份认定进行税收筹划的可行选择 256

第五节 企业筹资中的税收筹划 257

一、企业筹资的途径 257

二、不同筹资方式的税收特征 258

三、负债筹资与权益筹资税收负担分析 259

第六节 企业分立中的税收筹划 261

一、企业分立中的增值税筹划 261

二、企业分立中所得税的一般与特殊处理 263

第七节 企业并购中的税收筹划原理 264

一、税收筹划目标下的企业并购标的 264

二、企业并购中的所得税筹划 266

三、企业合并中的流转税筹划 270

第十三章 个人所得税的税收筹划 274

第一节 各月工资收入不均衡时的税收筹划 274

第二节 年终奖金与薪酬设计中的税收筹划 276

一、年终奖金的个人所得税政策 277

二、年终奖金税收盲区的产生及识别 277

三、年终奖金与其他收入的统筹规划 278

第三节 充分利用各项所得中的费用列支 281

一、工资、薪金所得中的费用扣除 281

二、劳务报酬所得中的费用扣除 282

三、其他所得中的费用扣除 283

第四节 劳务报酬所得中的个人所得税筹划 283

一、尽量将劳务报酬所得分次计算 283

二、将不同劳务报酬项目分别计算 284

第五节 高收入者可以通过注册公司实现税收筹划 284

一、通过收入形式的转换实现税收筹划 284

二、通过收入的分散实现税收筹划 285

三、通过费用的转换实现税收筹划 286

第六节 个人所得税纳税人身份认定中的税收筹划 286

第七节 个人所得捐赠的税收筹划 288

一、个人收入捐赠的免税规定 288

二、已经被代扣税款的所得用于捐赠，可申请退税 288

三、捐赠超过扣除限额时可以分期捐赠 290

四、所得项目与扣除限额的统筹规划 292