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第1章 导论 1

1.1 国际税收是什么 1

1.2 国际税收的产生与发展 3

1.3 国际税收的核心问题 5

1.3.1 重复征税与避免重复征税 6

1.3.2 国际税收协定 7

1.3.3 国际避税与反避税 7

1.4 国际税收研究方法 8

1.5 本书的基本框架 8

1.6 学习资源 9

第2章 重复征税与避免重复征税 12

理论篇 13

2.1 税收管辖权 13

2.1.1 税收管辖权的定义 13

2.1.2 居民管辖权的判定规则 15

2.1.2.1 自然人的居民判定标准 15

2.1.2.2 企业的居民判定标准 18

2.1.3 来源地管辖权的判定规则 20

2.2 国际重复征税 23

2.3 避免国际重复征税 25

2.3.1 单方面避免国际重复征税 25

2.3.1.1 扣除法 26

2.3.1.2 抵免法 26

2.3.1.3 免税法 30

2.3.1.4 税收饶让 30

2.3.2 通过双边或多边的协作避免双重征税 31

实务篇 32

2.4 中国税法中关于税收管辖权的规定 32

2.4.1 个人所得税 32

2.4.1.1 个人所得税的管辖权 32

2.4.1.2 居民个人与非居民个人的判断 32

2.4.1.3 个人所得的来源地判断 34

2.4.2 企业所得税 34

2.4.2.1 企业所得税的管辖权 34

2.4.2.2 企业所得税中对居民企业与非居民企业的判断 36

2.4.2.3 企业所得税中对来源地的判断 36

2.4.3 居民企业跨境所得征收管理的主要规定 37

2.4.3.1 境外注册中资控股公司的管理 37

2.4.3.2 居民企业境外投资和所得管理 39

2.4.4 非居民个人征收管理的主要规定 40

2.4.4.1 非居民个人所得税征免义务的判断 40

2.4.4.2 非居民个人所得税应纳税款的计算 41

2.4.5 非居民企业征收管理的主要规定 42

2.4.5.1 外国企业常驻代表机构税收管理 43

2.4.5.2 非居民承包工程作业和提供劳务税收管理 45

2.4.5.3 核定征收办法 48

2.4.5.4 非居民企业源泉扣缴管理 49

2.4.5.5 售付汇税务凭证管理 51

2.4.5.6 非居民企业股权转让所得 53

2.4.5.7 非居民企业间接转让财产 55

2.4.6 消除重复征税的单边规定 59

2.4.6.1 个人所得税消除重复征税的单边规定 59

2.4.6.2 企业所得税消除重复征税的单边规定 60

第3章 国际税收协定 64

理论篇 64

3.1 国际税收协定的起源与发展 64

3.2 OECD范本和UN范本 66

3.3 OECD和UN税收协定范本的主要框架 68

3.3.1 范围条款 68

3.3.1.1 人的范围 68

3.3.1.2 税种的范围 69

3.3.2 定义条款 69

3.3.2.1 一般定义 70

3.3.2.2 居民定义 70

3.3.2.3 常设机构定义 71

3.3.3 税收管辖权划分 73

3.3.3.1 不动产所得 73

3.3.3.2 营业利润 74

3.3.3.3 国际运输 75

3.3.3.4 股息所得 76

3.3.3.5 利息所得 78

3.3.3.6 特许权使用费所得 79

3.3.3.7 资本收益 79

3.3.3.8 独立个人劳务所得 80

3.3.3.9 受雇所得 81

3.3.3.10 其他类型的劳务所得 83

3.3.3.11 关联企业 84

3.3.4 避免重复征税条款 84

3.3.5 特殊条款 85

3.3.5.1 非歧视待遇 85

3.3.5.2 相互协商程序 85

3.3.5.3 情报交换 86

3.3.5.4 协助征税 87

3.3.5.5 外交代表与领事官员 87

3.3.5.6 最终条款 87

实务篇 88

3.4 税收协定的理解与执行 88

3.4.1 综合性文件 88

3.4.2 解释特定国家税收协定的文件 89

3.4.3 解释协定具体条款的文件 89

3.5 税收协定管理 92

3.5.1 税收协定待遇管理 92

3.5.2 开具税收居民身份证明管理 92

3.5.3 情报交换管理 93

3.5.4 税收协定相互协商程序实施管理 95

第4章 国际避税 99

理论篇 99

4.1 国际避税的定义 99

4.2 国际避税的成因 101

4.2.1 各国税收管辖权的选择和运用差异 102

4.2.2 各国和地区间在税率、税基等方面存在差异 102

4.2.3 国际税收协定具体条款存在的差异 103

4.2.4 各国或地区的税收征管效率存在差异 103

4.3 国际避税的后果 104

4.4 国际避税的模式与主要手段 105

4.4.1 选择或改变税收居民身份 106

4.4.2 选择或改变来源地 109

4.4.3 选择合适的组织形式 110

4.4.4 利用关联交易转移利润 112

4.4.5 资本弱化 114

4.4.6 延迟分配 116

4.4.7 运用消除国际重复征税的方法避税 117

4.4.7.1 利用免税法避税 117

4.4.7.2 利用抵免法避税 117

4.4.8 滥用税收协定 119

4.4.9 混合错配安排 120

4.4.9.1 混合实体 121

4.4.9.2 混合金融工具 124

4.5 国际避税地 127

4.5.1 开曼群岛 128

4.5.2 百慕大群岛 129

4.5.3 英属维尔京群岛 130

4.5.4 中国香港 132

4.5.5 毛里求斯 132

4.5.6 马来西亚 133

4.5.7 卢森堡 134

4.5.8 荷兰 135

实务篇 138

4.6 外商投资企业避税的规模 138

4.7 外商投资企业的避税手段 140

4.7.1 转让定价 140

4.7.2 资本弱化 142

4.7.3 滥用税收协定 143

4.8 走出去企业的避税模式 143

第5章 国际反避税 148

理论篇 148

5.1 各国的反避税措施 149

5.1.1 转让定价税制 149

5.1.1.1 转让定价税制的发展 149

5.1.1.2 转让定价税制的具体内容 150

5.1.2 资本弱化管理 163

5.1.3 受控外国公司管理 165

5.1.4 一般反避税 167

5.1.5 其他特殊规定 169

5.1.5.1 美国针对公司倒置的反避税规定 169

5.1.5.2 强制披露机制 170

5.2 反避税国际合作 171

5.2.1 税基侵蚀与利润转移行动计划 173

5.2.2 多边税收征管互助公约 180

5.2.3 涉税信息自动交换 181

5.3 中国实践 182

5.3.1 转让定价管理 184

5.3.1.1 关联申报 184

5.3.1.2 同期资料管理 185

5.3.1.3 转让定价调查 186

5.3.1.4 预约定价安排管理 195

5.3.1.5 成本分摊协议管理 196

5.3.2 受控外国企业管理 197

5.3.3 资本弱化管理 199

5.3.4 一般反避税管理 201

5.3.5 滥用税收协定管理 202

附录一 Model Convention with Respect to Taxes on Income and on Capital 207

附录二 United Nations Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries 233

附录三 分析型案例解析参考 266