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第一章 概论 1

第一节 银行会计概述 1

一、银行会计的含义及对象 1

二、银行会计的要素 2

第二节银行会计的特征 4

一、反映国民经济活动的综合性 4

二、业务处理和会计核算的统一性 4

三、监督和服务的双重性 4

四、会计数据资料提供的及时性 5

五、会计数据处理、传输的先进性 5

第三节 银行会计的核算原则 5

一、客观性原则 5

二、一贯性原则 6

三、实质重于形式原则 6

四、可比性原则 6

五、及时性原则 6

六、明晰性原则 6

七、权责发生制原则 6

八、配比性原则 7

九、历史成本原则 7

十、谨慎性原则 7

十一、划分收益性支出与资本性支出原则 7

十二、相关性原则 7

十三、重要性原则 7

第四节 银行会计的工作组织 8

一、会计机构 8

二、会计制度 9

三、会计人员 9

小结 11

基本概念 12

复习思考题 12

第二章 基本核算方法 13

第一节 会计科目 13

一、会计科目的意义与作用 13

二、会计科目的设置原则 14

三、会计科目的分类 15

第二节 记账方法 17

一、银行记账方法的沿革 17

二、借贷记账法 18

三、表外科目的记账方法 20

第三节 会计凭证 20

一、会计凭证的作用 20

二、会计凭证的设置要求 21

三、会计凭证的种类和基本内容 22

四、会计凭证的处理 22

五、会计凭证和账表的整理、装订与保管 24

第四节 账务组织 24

一、账务处理系统 24

二、账务处理程序 26

三、账务核对 26

第五节 会计报表 27

一、会计报表的作用 27

二、编制会计报表的基本要求 28

三、会计报表的种类及编制方法 28

小结 29

基本概念 30

复习思考题 30

第三章存款业务 31

第一节 存款业务概述 31

一、存贷款业务核算的意义 31

二、存款资金的分类 31

三、存款业务核算的基本要求 32

四、银行结算账户 33

第二节 现金出纳工作 35

一、现金出纳工作的概念及意义 35

二、现金出纳工作的任务 36

三、现金出纳工作的基本原则及要求 36

四、现金出纳的核算 38

五、现金保管和调运的处理 42

六、票币兑换业务 43

第三节 储蓄业务 44

一、储蓄存款概述 44

二、储蓄的种类 45

三、活期储蓄存款的核算 46

四、整存整取定期储蓄存款的核算 48

五、零存整取储蓄存款的核算 49

六、整存零取储蓄存款的核算 50

七、存本取息储蓄存款的核算 51

八、定活两便储蓄存款的核算 52

九、教育储蓄 52

十、通知存款储蓄 53

十一、储蓄结账处理 54

十二、储蓄事后业务监督 55

十三、储蓄存款挂失 55

第四节 对公业务的核算 56

一、银行账户的开立、变更与撤销 56

二、单位活期存款的处理 58

三、单位定期存款的处理 62

四、单位通知存款的处理 64

五、单位协定存款 65

第五节 存款利息计算 67

一、存款计息的基本规定 67

二、利率 67

三、计息方法及公式 68

四、个人利息所得税 68

五、储蓄存款利息核算 69

六、对公账户存款利息的核算 74

小结 79

基本概念 80

复习思考题 80

第四章 贷款业务核算 81

第一节 贷款业务概述 81

一、贷款业务核算的意义 81

二、贷款的种类 81

三、贷款业务核算的基本要求 83

第二节 贷款业务的核算 83

一、企业贷款发放的核算 83

二、企业贷款收息、收回的核算 84

三、个人贷款的核算 85

四、抵（质）押贷款的核算 85

五、票据贴现的核算 89

六、贷款展期、不良贷款的处理 91

第三节 贷款利息计算 93

一、基本规定 93

二、利率 94

三、计息的方法 95

四、单位贷款利息计算 96

五、个人贷款利息计算 98

六、贴现利息计算 98

小结 99

基本概念 99

复习思考题 100

第五章 支付结算业务 101

第一节 支付结算业务概述 101

一、支付结算业务核算的意义 101

二、支付结算的相关规定 101

三、我国现行的支付结算方式 104

四、票据及票据制度 104

第二节 银行支票 107

一、银行支票结算的基本规定 107

二、银行支票的业务处理手续 109

第三节 银行本票 115

一、银行本票结算的基本规定 115

二、银行本票的业务处理手续 116

第四节 银行汇票 119

一、银行汇票结算的基本规定 119

二、银行汇票的业务处理手续 120

第五节 商业汇票 127

一、商业汇票的基本规定 127

二、商业汇票的业务处理 128

第六节 汇兑结算 135

一、汇兑的基本规定 135

二、汇兑的业务处理手续 136

第七节 委托收款的核算 139

一、委托收款的基本规定 139

二、委托收款的业务处理手续 140

第八节 托收承付结算 144

一、托收承付的基本规定 144

二、托收承付业务的处理 146

第九节信用卡业务 151

一、信用卡概述 151

二、信用卡的分类 151

三、信用卡的申请 152

四、信用卡透支 152

五、信用卡发卡的业务核算 152

六、信用卡消费的业务核算 154

七、信用卡存取现金的业务核算 155

八、信用卡注销的业务核算 157

第十节 国内信用证 158

一、相关规定 158

二、信用证业务处理 159

小结 165

基本概念 166

复习思考题 166

第六章 联行往来业务的核算 167

第一节 联行往来业务概述 167

一、联行往来的意义 167

二、联行往来的内容及分类 167

三、联行往来的管理模式 168

四、联行往来核算的基本形式 169

五、联行往来的核算要求 169

第二节 全国联行往来的日常核算 170

一、全国联行往来的基本做法 171

二、会计凭证的设置 172

三、办理全国联行往来的其他工具 175

四、全国联行往来的日常核算 176

五、全国联行往来账项的年度结算 181

第三节 分支行辖内往来的核算 184

一、分支行辖内往来的报单 184

二、分支行辖内往来的基本原理 185

第四节 全国电子联行往来 185

一、电子联行往来的基本做法 185

二、电子联行往来的基本原理 186

三、电子联行的会计凭证和账表 186

四、电子联行业务的核算 187

第五节 全国联行资金汇划的核算 190

一、联行资金汇划清算的基本做法和程序 190

二、汇划款项及资金清算业务的核算 191

小结 195

基本概念 196

复习思考题 197

第七章 现代化支付系统 198

第一节 现代化支付体系概述 198

一、现代化支付体系的概念及组成 198

二、支付体系的重要作用 199

三、现代化支付系统运行管理范围 199

第二节 大额实时支付系统 200

一、大额实时支付系统的作用 200

二、大额支付系统的业务范围 200

三、高额罚息贷款的处理 201

四、大额支付系统组织体系 201

五、大额支付系统业务管理规定 202

六、国家处理中心资金清算的规定 203

七、大额支付系统的主要业务处理流程和运行时序 203

八、清算账户开设、使用和撤销 204

九、大额支付业务的处理手续 205

十、银行汇票资金移存业务的处理手续 206

十一、大额支付业务的撤销、退回和查询查复 208

第三节 小额批量支付系统 209

一、小额批量支付系统概述 209

二、小额批量支付系统的业务范围 209

三、小额批量支付系统组织体系 211

四、小额批量支付系统业务管理规定 211

五、净借记限额管理 211

六、小额批量支付系统的基本业务处理流程 212

七、小额批量支付系统业务处理手续 213

八、日切和年终处理 220

九、轧差和资金清算 220

第四节 支票影像交换系统 221

一、支票影像交换系统概述 221

二、影像交换系统的参与者和运行时序 222

三、影像交换系统的基本规定 222

四、准入与退出 223

五、影像交换系统业务处理手续 224

小结 229

基本概念 230

复习思考题 230

第八章外汇业务的核算 231

第一节 外汇业务概述 231

一、外汇和汇率 231

二、外汇业务的含义和类型 232

三、外汇业务的核算 233

第二节 外汇买卖业务 235

一、外汇买卖的类型 235

二、外汇买卖的账务核算 236

第三节 外汇存款业务 237

一、外汇存款业务的种类 237

二、个人外汇存款的核算 237

三、单位外汇存款的核算 239

第四节 外汇贷款业务 241

一、外汇贷款的概念 241

二、外汇贷款的对象 242

三、外汇贷款的分类 242

四、贷款的发放 242

五、贷款的计息 242

六、贷款的收回 243

第五节 外汇结算业务 243

一、国际信用证 244

二、托收和代收 247

三、国际汇兑 249

五、旅行支票 251

小结 252

基本概念 253

复习思考题 253

第九章 货币发行业务的核算 254

第一节 货币发行业务概述 254

一、货币发行的意义 254

二、发行库与业务库的管理 254

三、货币发行的原则 256

第二节 发行基金印制入库与调拨的核算 256

一、发行基金印制入库的核算 256

二、发行基金调拨的核算 257

第三节 货币发行与回笼业务的核算 259

一、货币发行与回笼 259

二、发行库对商业银行存取现金的核算 259

三、业务库向发行库领缴现金的核算 260

四、上级库对货币发行与回笼的核算 261

第四节 损伤票币的销毁业务 262

一、损伤票币销毁的概念及程序 262

二、损伤票币销毁的核算 262

小结 263

基本概念 264

复习思考题 264

第十章 经理国库业务 265

第一节 经理国库业务概述 265

一、经理国库业务的意义 265

二、国库机构设置与职责 265

第二节 预算收入的收纳 267

一、预算收入收纳和报解的相关规定 267

二、预算收入收纳及报解的核算 268

第三节预算收入退库核算及差错更正 271

一、预算收入退库核算 271

二、预算收入核算的差错更正 273

第四节 库款支拨业务的核算 275

一、库款支拨的概念 275

二、预算支拨的方式 275

三、库款支拨业务的核算 276

第五节 预算收入对账和国库年度决算 276

一、预算收入的对账 276

二、国库年终决算 278

第六节 代理发行国家债券的核算 279

一、国家债券调拨、领入的核算 279

二、国家债券发行的核算 280

三、国家债券兑付的核算 281

小结 282

基本概念 283

复习思考题 283

第十一章 金融机构往来的核算 284

第一节 金融机构往来概述 284

一、金融机构往来的概念与意义 284

二、金融机构往来的内容 285

三、金融机构往来的核算要求 286

第二节 与中央银行往来核算 287

一、商业银行在中央银行开立存款账户 287

二、商业银行向中央银行领缴现金的核算 287

三、商业银行向中央银行缴存存款的核算 288

四、商业银行向央行借款的核算 290

五、再贴现的核算 292

六、商业银行大额汇划款项的核算 293

第三节 同城票据交换 295

一、同城票据交换的概念和意义 295

二、票据交换的基本做法及账务处理 296

三、同城票据交换退票的规定及核算处理 299

第四节 同业往来清算 300

一、商业银行跨系统往来核算 300

二、同城同业往来核算 300

三、异地跨系统汇划款项的核算 301

四、同业拆借的核算 305

小结 306

基本概念 307

复习思考题 307

第十二章 固定资产、无形资产和其他资产的核算 308

第一节 固定资产的核算 308

一、固定资产概述 308

二、固定资产减值准备的核算 310

三、固定资产增加的核算 311

四、固定资产折旧的核算 312

五、固定资产减少的核算 316

第二节 无形资产的核算 317

一、无形资产的概念及分类 317

二、无形资产的核算 319

第三节 其他资产的核算 321

小结 322

基本概念 323

复习思考题 323

第十三章 财务损益和所有者权益的核算 324

第一节 收入的核算 324

一、收入的概念和构成 324

二、营业收入的确认 325

三、各项收入的账务处理 326

第二节 支出的核算 328

一、支出的概念和内容 328

二、支出的确认与计量 330

三、营业支出的核算 330

第三节 利润的核算 333

一、利润的组成 333

二、本年利润结转的核算 335

第四节 所有者权益 336

一、实收资本的核算 336

二、资本公积的核算 337

三、盈余公积的核算 338

四、未分配利润的核算 339

小结 341

基本概念 342

复习思考题 342

第十四章 年度决算及财务会计报告 343

第一节 年度决算 343

一、年度决算的意义 343

二、年度决算的步骤和要求 344

三、年度决算的准备工作 345

四、年度决算日的工作 348

第二节 财务会计报告 348

一、财务会计报告及其意义 348

二、财务会计报告的构成 349

三、财务会计报告编制的基本要求 351

第三节 资产负债表 352

一、资产负债表的性质及作用 352

二、资产负债表的编制 354

第四节 损益表 354

一、损益表的含义及作用 354

二、损益表的编制 355

三、利润分配表 356

第五节 现金流量表 357

一、现金流量表的作用 357

二、现金流量表的格式 358

三、现金流量表的编制 361

小结 362

基本概念 363

复习思考题 363

参考文献 364