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导论 1

第一部分 基本理论 9

第一章 会计的基本概念 9

第一节 会计是信息处理系统 9

一、会计信息的特征 9

二、会计信息的记录、报告和使用 10

三、会计在企业经营管理中的作用 12

第二节 会计信息的沟通手段——会计报表概述 12

一、资产负债表 13

二、损益表 15

三、留存盈利表 17

四、现金流量表 18

第三节 会计应用的主要领域 18

一、公共服务会计 18

二、营利性企业会计 19

三、政府和非营利性单位会计 20

第四节 营业实体的不同法定组织形式 20

第五节 公认会计原则 21

一、原则和惯例的形成 21

二、会计师成为专门职业 23

三、基本会计假定、准则和灵活惯例 24

第二章 基本会计等式和复式记账法 30

第一节 会计要素和基本会计等式 30

一、会计要素 30

二、会计等式 31

第二节 经济业务发生对会计等式的影响 32

一、经济业务的分析 32

二、各项经济活动对会计等式的作用 33

三、会计报表的编制 38

四、综述 39

第三节 复式记账法和借贷法则 39

第四节 收益支出和资本支出 44

第五节 权责发生制 45

一、收付实现制 45

二、权责发生制 45

第三章 业务交易分析和会计循环 47

第一节 日常会计处理 47

一、原始凭证的取得或填制 47

二、账簿的设置和登记 48

三、试算表的编制 48

第二节 定期会计结算 49

一、定期会计结算的涵义 49

二、编制财务报告 49

第三节 复式记账法和会计循环 50

一、复式记账的要点 50

二、借贷规则的进一步阐明 50

三、会计循环 56

第四节 日记簿的设置和登记 58

第五节 分类账的设立和过账 60

第六节 编制试算表 62

第七节 查找和改正错误 73

第四章 会计制度的结构和内部控制制度 75

第一节 会计制度的涵义和基本结构 75

一、会计制度的涵义 75

二、会计制度包含的三个基本方面 76

三、会计制度的基本结构 77

第二节 会计制度的建立或修订 77

一、制度分析 78

二、制度设计 79

三、制度执行 79

第三节 会计科目与账户 80

一、会计科目的涵义 80

二、会计科目的分类 80

三、会计科目与账户 82

四、制定会计科目的原则 82

五、会计科目的编号 83

六、会计科目表 83

七、账户及其结构 87

第四节 账表体系和处理等程序 87

一、账表体系的涵义 87

二、总分类账和明细分类账 88

三、普通日记簿和特种日记簿 92

四、销货日记簿 93

五、购货日记簿 94

六、现金收入日记簿 94

七、现金支出日记簿 94

八、日记簿金额的多栏化 94

第五节 内部控制制度 95

一、内部控制制度的涵义和目的 95

二、行政管理控制和会计控制 95

三、内部控制的一般原则 96

第六节 会计电算化 97

一、电子数据处理 97

二、微机与会计核算 98

三、计算机操作的会计制度 98

四、微机的内部控制 99

第二部分 核算业务 103

第五章 商品销售业务的核算 103

第一节 商品营销业务的性质 103

一、企业按经营业务性质的分类 103

二、商品营销业（下称商业企业）的经营活动 104

三、商业企业的利润表举例 104

第二节 商品交易的步骤——商品交易活动的内部控制 105

第三节 商品购销企业会计制度的结构 107

一、会计科目的设置和运用 107

二、特种日记簿的设置 109

三、总分类账和明细分类账 110

第四节 销售业务的会计核算 110

一、销售业务和销售日记簿 110

二、退货与折让 115

三、赊账销售的信用条件和现金折扣 116

四、运费 120

第五节 其他销售方式的核算 123

一、分期收款销售 123

二、银行信用卡销售 125

三、寄销和代销 127

第六章 商品进货业务的核算 132

第一节 商品进货核算要点 132

一、商品进货与销货密切联系 132

二、商品进货核算的要点 133

第二节 进货日记簿和应付账款明细分类账 133

一、进货日记簿的应用 133

二、过记总分类账和明细分类账 135

第三节 进货成本和销售成本 138

一、进货成本 138

二、销售成本 138

第四节 商品存货和销售成本 140

一、期初存货和期末存货 140

二、销售成本 140

第五节 应付凭单制和内部控制 141

一、应付凭单制度的涵义和作用 141

二、应付凭单制的结构 142

三、应付凭单制运作举例 145

四、需要特殊处理的问题 149

第七章 商品分配与流通费用的核算和控制 154

第一节 商品分配与流通费用概述 154

一、商品分配与流通成本的性质 154

二、销售成本和分配及流通费用 154

第二节 商品分配与流通成本的分析和控制 155

一、按地区分析分配与流通成本 157

二、可控费用和不可控费用 158

第三节 分配与流通费用的经营分析 159

一、分析占用地面每平方米面积的销售额 159

二、分析每一定货单和每一笔发票的平均销售额 160

三、按商品分类分析其市场寿命周期 160

第四节 分配与流通费用的预算控制——弹性预算 160

第五节 保本点分析 163

第六节 标准成本制度的应用 165

第八章 现金和证券短期投资 168

第一节 现金与现金的内部控制 168

一、现金的范围与性质 168

二、现金的内部控制 169

第二节 现金日记簿的设置与登记 170

一、单一现金日记簿 170

二、现金收入日记簿 171

三、现金付出日记簿 173

第三节 零用备用金制度 175

一、设置零用备用金 176

二、零用备用金支用 176

三、零用备用金定额补足 176

第四节 现金溢缺的处理 178

第五节 银行存款与银行存款调节 178

一、银行存款 178

二、银行存款调节 181

第六节 有价证券短期投资 185

一、有价证券的买入 185

二、短期投资证券损益的处理 186

三、年度决算时持有短期投资的估价 188

第九章 应收账款和应收票据 192

第一节 应收账款的性质和内部控制 192

一、应收账款的性质 192

二、应收账款的内部控制 193

第二节 应收账款坏账的处理 194

一、应收账款坏账的直接销账法 194

二、应收账款坏账的备抵法 195

三、发生坏账时的处理 199

四、已销账应收账款的收回 201

第三节 应收票据 202

一、应收票据的涵义和产生 202

二、期票和承兑汇票 202

三、带息票据和不带息票据 203

四、应收票据到期拒付或部分付款 205

五、应收票据贴现和或有负债 206

六、贴现票据到期支付或拒付的处理 208

七、应收票据的内部控制和应收票据登记簿 209

第十章 商品存货 215

第一节 商品存货和存货估价的涵义 215

一、存货的涵义 215

二、存货的类型 215

三、商品存货估价在会计核算中的重要意义 216

第二节 商品存货以所有权归属为界定标准 216

第三节 商品盘存制度和存货计价方法 217

一、商品盘存制度 217

二、存货计价方法 219

第四节 定期盘存制及其计价方法 220

一、个别认定法 220

二、先进先出法 222

三、后进先出法 223

四、加权平均法 224

第五节 永续盘存制及其计价方法 224

一、个别认定法 225

二、先进先出法 225

三、后进先出法 227

四、移动平均法 228

第六节 永续盘存制与定期盘存制比较 229

第七节 成本与市价孰低原则 232

第八节 零售价盘存法和毛利法 234

一、零售价盘存法 234

二、毛利法 236

第九节 存货计价错误及其影响 237

一、永续盘存制 238

二、定期盘存制 238

第十节 存货的内部控制 240

第十一章 固定资产 241

第一节 固定资产的涵义和特点 241

一、固定资产的涵义 241

二、固定资产的特点 241

第二节 固定资产的取得成本 242

一、固定资产取得成本的内容 242

二、一揽子成本的分配入账 243

第三节 固定资产折旧 244

一、析旧的涵义和性质 245

二、有关固定资产折旧的几个概念 245

三、折旧方法 246

四、折旧的会计处理 251

第四节 固定资产的维修与改良 252

一、资本支出和收益支出 252

二、固定资产的大修与改良 252

三、日常维修与养护 253

第五节 固定资产的废弃 253

一、如期废弃 254

二、提前废弃 254

第六节 固定资产的售出和以旧易新 255

一、固定资产的售出 255

二、固定资产的以旧易新 258

第七节 固定资产的租赁 260

一、融资性租赁 260

二、经营性租赁 264

第八节 自然资源的取得和折耗 264

一、递耗资产的取得成本 265

二、递耗资产的折耗 265

第九节 无形资产的取得和摊销 266

一、专利权 267

二、版权 267

三、商标和企业牌号 268

四、专营特许权 268

五、商誉 268

第十二章 证券投资 270

第一节 投资的涵义和分类 270

一、投资的涵义 270

二、投资的分类 270

第二节 短期投资的性质与核算要点 272

一、短期投资的性质 272

二、短期投资的会计核算要点 272

第三节 短期投资——债券 273

一、债券的购入 273

二、收入债券利息 274

三、期末决算应计利息的调整 274

四、短期投资债券的售出 274

五、期末决算对持有债券短期投资的估价 275

六、债券短期投资的溢价和折价 275

第四节 短期投资——权益证券（股票） 276

一、短期投资股票的购入 276

二、收入现金股利 277

三、期末持有股票短期投资组合的估价 277

四、短期投资股票的售出 278

五、未实现损失的收复 279

第五节 长期投资的性质与核算要点 281

一、长期投资的性质 281

二、长期投资的核算要点 281

第六节 长期投资——债券 282

一、长期投资债券的购入 282

二、溢价购入和折价购入 282

三、溢价购入债券的直线摊销法 283

四、折价购入债券的直线摊销法 286

五、售出投资债券 287

六、折价或溢价购入债券的实际利息摊销法 289

第七节 长期投资——权益证券（股票） 293

一、权益证券长期投资的内容与核算方法 293

二、成本法 294

三、权益法 297

四、成本法和权益法的比较 299

第十三章 流动负债 300

第一节 负债的涵义和分类 300

一、负债的涵义 300

二、负债的分类 300

第二节 流动负债的内容和分类 301

一、流动负债按其债务关系和金额是否确定分类 301

二、流动负债的产生来源 302

第三节 应付账款 302

一、应付账款的涵义 303

二、应付账款的一般会计处理 303

三、购货折扣的处理 304

第四节 应付票据 305

一、应付票据的涵义 305

二、带息票据和不带息票据 306

三、应付票据的用途及其核算 307

四、应付票据登记簿 308

五、应付票据的内部控制 309

第五节 估计负债和或有负债 309

一、估计负债 310

二、或有负债 312

第六节 其他负债 314

一、反映实际债务关系的流动负债项目 314

二、期末按权责发生制调整所产生的流动负债项目 315

第十四章 长期负债和应付债券 317

第一节 长期负债的涵义、特点和分类 317

一、长期负债的涵义 317

二、长期负债的特点 317

三、长期负债的种类和会计处理要点 318

第二节 应付债券的分类 320

一、有担保债券和无担保债券 320

二、记名债券和无记名债券 320

三、分期偿还债券和到期一次偿还债券 321

四、可提前收兑债券 321

五、可调换债券 321

六、附息票债券 321

第三节 债券的发行 322

一、债券发行的程序 322

二、债券发行的价格 322

三、债券在两次付息日之间发行——带息发行 323

第四节 债券的折价和溢价发行的直线摊销法 324

一、债券的折价发行和折价的直线摊销 324

二、债券的溢价发行和溢价的直线摊销 325

三、直线摊销法的摊销表 327

四、未摊销溢价和折价余额在报表内的列报 327

第五节 债券折价和溢价的实际利息摊销法 328

一、必须明确两组有关名词的涵义 328

二、溢价和折价的计算 329

三、折价摊销表 330

四、溢价摊销表 331

第六节 期末或期中调整 332

第七节 债券的收回与调换 334

一、债券的收回 334

二、债券转换为普通股 335

第八节 偿债基金和留存盈利的专用拨定 336

一、偿债基金 336

二、留存盈利的专用拨定 338

第九节 资本租赁和抵押负债 338

一、租赁的涵义和分类 338

二、资本租赁的会计核算 340

三、抵押负债 342

第三部分 企业的法定组织 345

第十五章 合伙组织的会计 345

第一节 合伙组织的性质和特点 345

一、合伙组织的性质 345

二、合伙组织的特点 345

第二节 合伙组织的成立 346

一、在独资企业基础上接纳出资建立合伙组织 346

二、结束独资企业账务 347

三、开立合伙组织账户 347

第三节 合伙人资本账户和提款账户 351

第四节 合伙组织的利润分配 352

一、合伙利润的分配 352

二、合伙人平均资本、薪工津贴和资本利息津贴 352

三、合伙利润分配的步骤 352

四、利润大于薪工津贴和资本利息津贴情况下的分配 354

五、经营亏损情况下的分配 356

六、利润少于薪工津贴和资本利息津贴情况下的分配 358

第五节 接纳新合伙人 360

一、新合伙人出资参加合伙组织的方式 360

二、新合伙人按其投资数额享有比例权益 361

三、对原合伙人或新合伙人的额外补贴或产生商誉 361

第六节 合伙人的退出 364

一、合伙人的资本份额出售外界或让售其他合伙人 365

个别合伙人提取款项退出合伙 365

第七节 合伙的清理 366

一、资本余额超过损失 366

二、损失超过资本余额 368

第十六章 公司组织的所有者权益 371

第一节 公司组织的涵义、类型和特点 371

一、公司的涵义和类型 371

二、公司组织的特点 372

第二节 公司的组建和管理 373

一、公司的组建 373

二、公司的管理 374

第三节 公司组织的资本构成 376

一、核定股本、认购股本和缴入股本 376

二、普通股和优先股 378

第四节 公司组织的股票 381

一、股票的性质和要点 381

二、有票面股票和无票面股票 381

三、股票的发行价格 383

四、股票分割 384

五、库藏股票 385

六、每股账面价值的计算 388

第十七章 公司组织的利润及其分配 390

第一节 利润的形成 390

一、利润是企业在一定期间（会计期间）生产经营活动的财务成果 390

二、企业利润总额的构成 390

第二节 所得税的计缴 392

一、公司是一个纳税实体 392

二、应税所得额的调整 392

三、应交税款的核算 392

四、纳税额减免数和应税收入减除 393

五、总收入和扣除项目 393

六、应纳税款的计算 394

第三节 非常损益项目的处理 395

一、正常损益项目和非常损益项目 395

二、非常损益项目的会计处理 396

第四节 利润分配和股利支付 397

一、利润分配 397

二、支付股利 399

三、现金股利和股票股利 399

第五节 留存盈利的积累、支用和拨定 402

一、留存盈利的积累 402

二、留存盈利的支用与调整 402

三、留存盈利的拨定 403

四、留存盈利表的编制 405

第六节 我国公司组织企业利润分配的会计处理 406

一、关于税后利润分配的有关规定 406

二、企业利润和利润分配的会计处理与核算 408

三、资本公积和盈余公积的核算 411

第四部分 会计报表 415

第十八章 会计报表的编制和分析 415

第一节 会计报表的涵义和报表体系 415

一、会计报表的涵义 415

二、会计报表体系 416

第二节 资产负债表 416

一、资产 417

二、负债 417

三、所有者权益 417

第三节 损益表 418

一、收入 418

二、费用 419

第四节 会计报表的结构 420

一、以绝对数表示和以百分比表示的报表 420

二、会计报表的格式 420

第五节 比较会计报表 421

一、比较资产负债表 421

二、比较留存盈利表 424

三、比较损益表 425

第六节 比率分析 427

一、比率分析的涵义和内容 427

二、比率分析举例 430

三、比率分析方法的局限性和应用中的技术性 434

四、指标分解和趋势分析 436

五、利用比率分析评价企业财务状况和经营业绩应结合外在环境和企业条件 437

第十九章 资金流动和现金流量分析 438

第一节 财务状况变动表的性质和作用 438

一、财务状况变动表的性质 438

二、财务状况变动表编制的基础 439

三、现金流量表的作用 439

第二节 现金流量表编制要点 440

一、以现金和等同现金项目为基础 440

二、分类列报经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量 440

三、经营活动产生的净现金流量以损益表计列的净收益为起点 441

第三节 现金流量表的结构 441

一、经营活动产生的现金流量 441

二、投资活动产生的现金流量 442

三、筹资活动产生的现金流量 443

第四节 经营活动产生的现金流量 444

一、直接法 444

二、间接法 451

第五节 投资活动和筹资活动产生的现金流量 453

一、投资活动产生的现金流量 454

二、筹资活动产生的现金流量 454

三、非现金交换交易 454

第六节 现金流量表编制举例 455

第七节 以流动资金为基础的财务状况变动表 461

一、以流动资金为基础的财务状况变动表和现金流量表的比较 461

二、明确流动资金的来源和运用 462

三、编制以流动资金为基础的财务状况变动表 463

第二十章 分支会计与合并会计报表 466

第一节 企业分支关系的建立 466

一、分支关系的建立 466

二、分支会计核算的要点 466

三、分支会计和长期投资核算的不同 467

第二节 总分机构间的经济关系 468

一、总分机构经济关系的层次 468

二、总分机构之间经济往来的内容 468

三、期末决算分支机构结算损益划转总机构 471

四、总分机构往来的变通处理 471

第三节 合并会计报表编制要点 472

一、一个公司对另一个公司持股关系的三种情况 473

二、合并会计报表编制的要点 473

三、投资关系和往来关系的调节 474

第四节 取得股份比例和付出代价的不同情况 476

一、按账面价值取得100％股份 477

二、按超过账面价值取得100％股份 482

三、取得少于100％的股份 484

第五节 国外分支机构会计报表的合并 488

第五部分 企业兼并和破产 493

第二十一章 企业兼并会计 493

第一节 企业兼并是合并的一种形式 493

一、企业兼并与合并 493

二、企业兼并的意义 493

第二节 企业兼并的动机和效益 494

一、兼并方 494

二、被兼并方 495

第三节 兼并的方式 496

一、兼并的方式 496

二、兼并方企业购买被兼并企业的整体资产产权 496

三、兼并方企业购买被兼并企业的股票 497

四、参股式和控股式 497

五、被兼并企业原有负债的处理 497

第四节 资产评估与核实负债 498

一、资产评估作价的方法 498

二、核实负债 500

第五节 兼并的交易价格 500

一、兼并的交易价格及其形成因素 500

二、在企业兼并程序中的交易价格 501

三、签订兼并协议 502

第六节 兼并的会计处理 503

一、兼并前夕的试算表 503

二、过渡性科目的转销 505

三、资产评估和负债确认的转账 505

第七节 兼并结算 509

一、商誉的考虑 509

二、现金购买方式 509

三、换发兼并方企业股票方式 510

四、被兼并企业会计的结束 512

第二十二章 企业破产会计 514

第一节 企业破产的意义 514

一、经济方面 514

二、法律方面 515

三、会计方面 515

第二节 有关企业破产清算的基本概念 516

一、不能清偿到期债务 516

二、破产申请 516

三、和解整顿 516

四、破产企业 517

五、破产财产 517

六、破产债权 518

七、破产费用（清算费用） 518

第三节 企业被宣告破产后的会计工作 519

一、破产企业的财务决算及其特点 519

二、破产企业随决算表向清算组移交的实物和单证 520

三、破产企业财务决算编制的决算表 521

四、破产日财务决算所编制的资产负债表举例 521

第四节 清算组对破产企业的清算 524

一、清算组接管破产企业 524

二、破产清算的账务处理 525

第五节 破产财产的分配 530

一、破产财产的分配清偿顺序 530

二、支付应付工资和应付税款 531

三、偿付破产债权 531

四、结束破产清算账务 531

五、其他工作 532

第六部分 通货膨胀会计 535

第二十三章 通货膨胀会计 535

第一节 通货膨胀会计的涵义 535

一、一般物价水平变化和特定物价变化 535

二、通货膨胀影响会计数据的可比性和可加（减）性 536

三、列报通货膨胀的方法 538

第二节 不变币值会计 539

一、不变币值会计的内容 539

二、货币性项目和非货币性项目 540

三、利用物价指数将会计报表上的历史成本数据调整变算为不变币值 541

四、不变币值会计报表 541

第三节 现行价值会计 547

一、现行价值的概念 547

二、持有损益和营业损益 548

三、已实现和未实现的持有损益 548

四、已实现和未实现持有损益在会计报表中的列报 549

五、美国财务会计准则委员会的建议 552