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第1章 收入类调整项目 1

1.1 视同销售收入与视同销售成本 2

1.1.1 法规基本规定 3

1.1.2 汇算清缴的视同销售，如何发现企业的问题 4

1.1.3 发现问题，如何调整 5

1.1.4 何为视同销售的公允价值 10

1.1.5 对于视同销售利润，如何进行纳税调整 11

1.1.6 为何一项收入允许扣除两次成本费用 14

1.1.7 视同销售收入的基数，申报表未说明如何处理 16

1.1.8 非货币性福利，已做会计处理则不再视同销售 17

1.1.9 有关增值税的视同销售 18

1.1.10 “买一赠一”并非视同销售，但企业未按税法规定做的应如何处理 20

1.1.11 内容小结 22

1.2 企业投资合伙企业的投资收益 24

1.2.1 合伙企业的所得税政策案例及风险点 24

1.2.2 合伙企业的穿透体，有些认“穿透”，有些不认“穿透” 44

1.2.3 合伙企业的应纳税所得额如何计算 45

1.2.4 合伙企业的应分应纳税所得额应在何地纳税 49

1.2.5 合伙企业的应纳税所得额应于何时计算 51

1.2.6 内容小结 52

1.3 未按权责发生制确认的收入 53

1.3.1 时间性管理的风险 54

1.3.2 金融机构放弃计提利息纳税调减的行为如何处理 54

1.3.3 实际利率法下分期收款利息的纳税调整 55

1.3.4 如何分期确认收入的实现 58

1.4 投资收益 60

1.4.1 权益法与成本法下的投资收益 61

1.4.2 股票与股权的不同税务身份 62

1.4.3 “新三板”的股票与股权的识别 63

1.4.4 股权转让的时点如何确认 69

1.4.5 从事股权投资业务的企业，其业务招待费的基数如何确定 71

1.4.6 资本公积转增资本对投资成本的影响 72

1.4.7 留存收益转增资本对投资成本的影响 74

1.4.8 代持股份的投资收益 74

1.4.9 合作投资的项目处理 78

1.4.10 股权转让后约定未分配利润归属于转让方的行为如何界定所得性质 79

1.4.11 股息、红利所分配的是应纳税所得额还是未分配利润 81

1.5 按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 81

1.6 交易性金融资产初始投资调整 82

1.7 公允价值变动净损益 83

1.8 不征税收入 86

1.8.1 不征税收入的法规规定 86

1.8.2 软件企业的特别规定 87

1.8.3 证券投资基金的分红并非不征税收入 88

1.8.4 期后取得不征税收入的情形 88

1.8.5 如何监管放弃不征税收入得到研发费加计扣除的利益 89

1.8.6 不征税收入体现为非现金资产的情形下，如何理解支出的60个月时限 90

1.8.7 能否以“支出不合理”否定不征税收入的认定 92

1.8.8 营改增扶持资金能否作为不征税收入 92

1.8.9 不征税收入处理中的60个月与5年时限之别 94

1.9 销售折扣、折让和退回 95

1.10 其他 97

1.10.1 个税手续费返还 97

1.10.2 有坏账风险未确认收入的情形 98

1.10.3 “无法”支付的应付款项 99

第2章 扣除类调整项目 101

2.1 职工薪酬 105

2.1.1 年度纳税调整的统计口径不明确，如何处理 105

2.1.2 新税法实施之后过渡时点的纳税人调整的差错 107

2.1.3 职工薪酬类支出有哪些可以认可到次年5月31日 108

2.1.4 工资薪金与职工福利费的划分 110

2.1.5 职工福利费的范围及发票问题 111

2.1.6 食堂房屋的折旧支出算不算福利费归集口径 112

2.1.7 八项规定之后食堂发生的业务招待费去哪儿了 115

2.1.8 什么是补充医疗，如何管，如何投保 117

2.1.9 补充养老保险有哪些，对于年金缴纳比例与税前扣除比例的政策差异如何处理 119

2.1.10 住房公积金扣除基数及比例的规定 120

2.1.11 关于“大口径”与“小口径”的计量确认 121

2.1.12 为员工承担或补缴的个税的纳税调整处理 123

2.1.13 劳务派遣间接发放工资转化为直接发放工资的筹划 124

2.1.14 为员工购买理财产品、信托产品、保险等创新产品的工资薪金如何扣税 124

2.1.15 关于辞退福利的列支处理 124

2.1.16 集团公司内派遣员工的工资薪金的列支主体 129

2.1.17 外籍人员的相应福利性支出，特殊群体享受的部分，是否属于福利费 130

2.1.18 取得税后工资，员工个人所得税的处理 131

2.1.19 离职后给予的保密费等支出 131

2.2 业务招待费 131

2.2.1 业务招待费的统计口径 135

2.2.2 业务招待费中代扣代缴的个税是否仍作为业务招待费 136

2.2.3 对用餐费用的区别处理 137

2.2.4 关于预付卡的费用及发票的处理 138

2.3 广告费和业务宣传费支出 141

2.4 捐赠支出 141

2.5 利息支出 142

2.5.1 利息支出的凭据 143

2.5.2 有些不用进行同期同类判断 144

2.5.3 对外投资发生的利息支出 144

2.5.4 关于债资比的争议 145

2.5.5 吸收保户储金的费用支出 145

2.6 佣金和手续费支出 146

2.6.1 基本理解 147

2.6.2 房地产企业的特殊规定 149

2.6.3 从事代理服务企业营业成本的税前扣除问题 149

2.7 跨期扣除项目 149

2.7.1 跨期扣除纳税调整的处理 150

2.7.2 跨期费用的其他情形 152

2.8 与取得收入无关的支出 155

2.9 境外所得分摊的共同支出 156

2.9.1 什么是共同支出 156

2.9.2 可以直接作为境内费用的项目 157

2.10 其他扣除类事项 158

2.10.1 重分类费用 159

2.10.2 补缴的以前年度税费 160

2.10.3 票据丢失的情形 160

第3章 资产类调整项目 165

3.1 固定资产 166

3.1.1 机器设备与电子设备的区别 167

3.1.2 折旧年限的调整 167

3.1.3 混类固定资产的折旧摊销年限如何处理 168

3.1.4 税法最低折旧年限与会计折旧年限的关系 168

3.1.5 税法上采用加速折旧有何好处，是否影响利润表 169

3.1.6 简易房的折旧年限如何确定 171

3.1.7 固定资产的后续支出 172

3.1.8 固定资产加速折旧的特殊事项说明 173

3.1.9 公允价值计量的投资性房地产 175

3.1.10 计提过减值准备的固定资产的折旧 176

3.2 无形资产 176

3.2.1 软件的加速摊销 177

3.2.2 没有使用年限的无形资产的税前扣除 177

3.2.3 开始摊销的起始月份 178

3.2.4 计提过减值准备的无形资产的摊销 178

3.2.5 不再使用的无形资产能否继续摊销 178

3.2.6 商誉的产生及处理 179

3.3 长期待摊费用 180

3.3.1 装修费用的不同处理 180

3.3.2 长期待摊费用的摊销时间 183

3.4 资产损失 183

3.4.1 损失发生年度 183

3.4.2 会计损失还是税收损失 184

3.4.3 债务重组损失 186

3.4.4 搬迁损失的处理 186

3.4.5 已计提存货跌价准备的存货在领用时如何处理 187

3.4.6 正常销售非货币性资产等损失的清单申报的处理 187

3.4.7 损失的盈亏互抵问题 189

3.4.8 境外损失的处理 189

第4章 税收优惠政策 191

4.1 软件企业享受“二免三减半”的起始时间 192

4.2 对小型微利企业的政策误解之探讨 194

4.3 对基金分红的筹划如何处理 200

4.4 免税优惠下，非主营活动的所得是否都可以享受免税 203

4.5 研究开发费用加计扣除新政发布，老问题仍存在 204

4.6 高新技术企业认定以何口径为准 225

4.7 优先股与混合性投资 229

4.8 超过12个月的股票股息、红利的持有期界定 231

4.9 税收优惠政策与享受主体的分离带来的利益转移 233

第5章 税收征管 235

5.1 预缴时人为地调整数据 236

5.1.1 对政策口径的理解 236

5.1.2 当年度累计（预缴多）多预缴税款时能否直接退 237

5.1.3 总分机构分摊预缴时的主动权 238

5.1.4 异地项目部预缴税款，其主管税务机关是谁 240

5.2 资产负债表日后事项的处理 244

5.3 国内转让定价交易的调整力度如何 245

5.4 固定资产盘盈处理的隐藏问题 247

5.5 跨地区总分机构政策执行口径的困扰 247

5.6 清算时无法还清的应付款项，是否列为清算所得 248

后记 253