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目录 3

第一部分关于中国金融税制改革的研究报告 3

一、中国金融税制改革研究（总报告） 3

中国金融税制改革研究小组 3

二、中国金融税制改革研究（分报告） 59

中国金融税制的发展与改革 刘 佐 59

中国对金融业征税的简要情况 朱广俊 78

中国对银行业征税的简要情况 朱广俊 88

中国对保险业征税的简要情况 彭 宁 93

中国对证券业征税的简要情况 丁淑芬 97

中国对金融企业利息、股息征税的简要情况 何道成 101

中国现行税制下金融业的税收负担、税费负担 106

及其结构 舒启明等 106

金融创新及金融税制 姚欣 108

对金融服务征收增值税的若干理论问题及各国 159

实践 张旋 159

国外银行业税收制度概况 姚欣 168

国外保险业税收制度概况 丁淑芬 180

国外证券业税收制度概况 张旋 186

对天津市银行业税负水平的比较分析并探讨中国金融税制改革 191

的政策取向 天津市国家税务局金融税制改革课题组 191

上海市国家税务局、地方税务局金融税制改革课题组 200

金融税收的理论研究与实证分析 200

金融税制改革研究 福建省国家税务局金融税制改革课题组 233

关于建立健全中国金融衍生工具税收制度若干问题的思考 256

广东省国家税务局金融税制改革课题组 256

加入世界贸易组织与中国银行业税收政策研究 267

广西壮族自治区国家税务局金融税制改革课题组 267

对金融业税收政策取向的研究 279

广西壮族自治区地方税务局金融税制改革课题组 279

金融企业所得税制度改革研究 云南省国家税务局金融税制改革课题组 292

银行业税制改革研究 陕西省国家税务局金融税制改革课题组 311

三、改革中国商业银行呆账准备与核销税收政策的研究 谢平等 318

国家税务总局金融税制考察团 327

四、经济合作与发展组织国家金融税制考察报告 327

五、关于建立中国信托税制的研究报告 中国信托税制研究课题组 334

六、中国金融税收政策 国际货币基金组织财政事务部徐铿等 361

第二部分中国有关金融、保险、 471

证券业的现行税收法规 471

一、营业税 471

中华人民共和国营业税暂行条例 471

1993年12月13日中华人民共和国国务院令第136号发布 471

中华人民共和国营业税暂行条例实施细则 474

1993年12月25日财政部文件 474

（93）财法字第40号发布 474

国税发〔1993〕149号发布 479

1993年12月27日国家税务总局文件 479

营业税税目注释（试行稿）（节录） 479

财政部关于营业税会计处理的规定（节录） 480

1993年12月30日财政部文件 480

（93）财会字第83号发布 480

财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知 481

1994年3月29日财政部、国家税务总局文件 481

（94）财税字第002号发布 481

国家税务总局关于金融业征收营业税问题的批复 484

1994年11月12日国家税务总局文件 484

国税函发〔1994〕607号发布 484

国税函发〔1995〕007号发布 485

国家税务总局关于金融保险业营业税若干税政问题的批复 485

1995年1月6日国家税务总局文件 485

国家税务总局关于农村合作基金会收取的资金占用费 486

应当征收营业税的批复 486

1995年2月17日国家税务总局文件 486

国税函发〔1995〕065号发布 486

国家税务总局关于印发《营业税问题解答（之一）》的 487

通知（节录） 487

1995年4月17日国家税务总局文件 487

国税发〔1995〕156号发布 487

1995年6月2日财政部、国家税务总局文件 488

财税字〔1995〕45号发布 488

财政部、国家税务总局关于营业税几个政策问题的通知（节录） 488

财政部、国家税务总局关于金融业征收营业税 489

有关问题的通知 489

1995年8月11日财政部、国家税务总局文件 489

财税字〔1995〕79号发布 489

财政部、国家税务总局关于金融保险业以外汇折合人民币 490

1996年7月5日财政部、国家税务总局文件 490

计算营业额问题的通知 490

财税字〔1996〕050号发布 490

国税函发〔1995〕656号发布 490

1995年12月22日国家税务总局文件 490

国家税务总局关于融资租赁业务征收营业税的通知 490

财政部、国家税务总局关于对保险公司开办个人投资 491

分红保险业务取得的保费收入免征营业税的通知 491

1996年12月24日财政部、国家税务总局文件 491

财税字〔1996〕102号发布 491

国家税务总局关于银行委托贷款业务代扣代缴营业税问题的函 492

1997年1月31日国家税务总局文件 492

国税函〔1997〕074号发布 492

财政部、国家税务总局关于转发《国务院关于调整金融 493

保险业税收政策有关问题的通知》的通知 493

1997年3月14日财政部、国家税务总局文件 493

财税字〔1997〕045号发布 493

营业税的通知 495

财政部、国家税务总局关于国债转贷利息收入免征 495

1999年7月31日财政部、国家税务总局文件 495

财税字〔1999〕220号发布 495

1998年12月8日国家税务总局文件 495

营业税处理问题的批复 495

国家税务总局关于金融企业外汇转贷中发生掉期业务 495

国税函〔1998〕736号发布 495

财政部、国家税务总局关于对农村合作基金会专项贷款 496

利息收入免征营业税的通知 496

1999年12月31日财政部、国家税务总局文件 496

财税字〔1999〕303号发布 496

国家税务总局关于金融业营业税若干问题的通知 497

2000年1月10日国家税务总局文件 497

国税发〔2000〕6号发布 497

2000年1月19日国家税务总局文件 498

国税发〔2000〕15号发布 498

试行办法》的通知 498

国家税务总局关于印发《金融保险业营业税申报管理 498

财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收 503

营业税问题的通知 503

2000年2月20日财政部、国家税务总局文件 503

财税字〔2000〕7号发布 503

财政部、国家税务总局关于金融业若干征税问题的通知 504

2000年6月16日财政部、国家税务总局文件 504

财税字〔2000〕191号发布 504

国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知 505

2000年7月7日国家税务总局文件 505

国税函〔2000〕514号发布 505

2000年7月28日国家税务总局文件 506

国家税务总局关于外资金融机构若干营业税政策问题的通知 506

国税发〔2000〕135号发布 506

2000年7月14日国家税务总局文件 506

国家税务总局关于证券交易所征收营业税问题的批复 506

国税函〔2000〕542号发布 506

财政部、国家税务总局关于保险公司开办的一年期以上 508

返还性人身保险险种免征营业税的通知 508

2000年8月2日财政部、国家税务总局文件 508

财税〔2000〕59号发布 508

国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的补充通知 512

2000年11月15日国家税务总局文件 512

国税函〔2000〕909号发布 512

营业税政策的通知 513

财税〔2001〕74号发布 513

2001年4月25日财政部、国家税务总局文件 513

财税〔2001〕21号发布 513

财政部、国家税务总局关于调整外商投资和外国金融企业 513

2001年3月7日财政部、国家税务总局文件 513

财政部、国家税务总局关于降低金融保险业营业税税率的通知 513

财政部、国家税务总局关于人寿保险业务免征营业税若干 514

问题的通知 514

2001年8月18日财政部、国家税务总局文件 514

财税〔2001〕118号发布 514

国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知 523

2002年2月10日国家税务总局文件 523

国税发〔2002〕13号发布 523

财税〔2002〕94号发布 524

2002年6月12日财政部、国家税务总局文件 524

财政部、国家税务总局关于保险公司开办的一年期以上 524

返还性人身保险险种免征营业税的通知 524

财政部、国家税务总局关于金融企业应收未收利息征收 533

营业税问题的通知 533

2002年12月12日财政部、国家税务总局文件 533

财税〔2002〕182号发布 533

财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（节录） 534

2003年1月15日财政部、国家税务总局文件 534

财税〔2003〕16号发布 534

1993年12月13日中华人民共和国 537

国务院令第137号发布 537

中华人民共和国企业所得税暂行条例 537

二、企业所得税 537

中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则 540

1994年2月4日财政部文件 540

（94）财法字第3号发布 540

国家税务总局关于加强证券交易所得企业所得税征收管理 548

问题的通知 548

1995年5月3日国家税务总局文件 548

国税发〔1995〕078号发布 548

国家税务总局关于集体金融企业企业所得税减免税 549

审批权限的通知 549

1997年12月30日国家税务总局文件 549

国税发〔1997〕201号发布 549

1999年9月3日国家税务总局文件 550

国家税务总局关于银行企业所得税若干问题的通知 550

国税发〔1999〕162号发布 550

扣除问题的通知 550

国税函〔1998〕618号发布 550

1998年10月19日国家税务总局文件 550

国家税务总局关于金融、保险企业向灾区捐赠所得税前 550

国家税务总局关于保险企业所得税若干问题的通知 552

1999年9月14日国家税务总局文件 552

国税发〔1999〕169号发布 552

财政部、国家税务总局关于金融机构国债手续费所得税 554

问题的通知 554

2000年7月20日财政部、国家税务总局文件 554

财税〔2000〕28号发布 554

国税函〔2000〕906号发布 555

2000年11月9日国家税务总局文件 555

国家税务总局关于金融保险企业所得税若干问题的通知 555

财政部、国家税务总局关于金融企业所得税前扣除呆账 557

损失有关问题的通知 557

2002年3月25日财政部、国家税务总局文件 557

财税〔2002〕1号发布 557

金融企业呆账损失税前扣除管理办法 558

2002年9月9日国家税务总局令第4号发布 558

国家税务总局关于金融保险企业所得税有关业务问题的通知 561

2002年11月7日国家税务总局文件 561

国税函〔2002〕960号发布 561

费税前扣除问题的通知 562

国家税务总局关于金融企业广告费、业务宣传费和业务招待 562

国税函〔2003〕1147号发布 562

2003年10月15日国家税务总局文件 562

财税〔2003〕205号发布 562

2003年9月12日财政部、国家税务总局文件 562

扣除问题的通知 562

财政部、国家税务总局关于保险企业代理手续费支出税前 562

国家税务总局关于岭澳核电有限公司远期外汇合约收益确认 563

问题的批复 563

2003年12月12日国家税务总局文件 563

国税函〔2003〕1334号发布 563

主席令第四十五号公布 564

第四次会议通过，同日中华人民共和国 564

1991年4月9日第七届全国人民代表大会 564

中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法 564

三、外商投资企业和外国企业所得税 564

中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则 569

1991年6月30日中华人民共和国 569

国务院令第85号公布 569

财政部、国家税务总局关于外国企业来源于中国境内的 586

担保费所得税务处理问题的通知 586

1998年2月25日财政部、国家税务总局文件 586

财税字〔1998〕1号发布 586

国税函〔2000〕656号发布 587

2000年8月22日国家税务总局文件 587

国家税务总局关于外国银行从我国取得利息收入征收企业 587

所得税有关问题的批复 587

国家税务总局关于外国银行分行摊列总行管理费 588

有关问题的通知 588

2002年1月10日国家税务总局文件 588

国税函〔2002〕11号发布 588

第三次会议通过；1999年8月30日第九届 590

主席令第二十二号公布 590

全国人民代表大会常务委员会第十一次会 590

议第二次修正，同日中华人民共和国 590

1980年9月10日第五届全国人民代表大会 590

中华人民共和国个人所得税法 590

四、个人所得税 590

中华人民共和国个人所得税法实施条例 594

1994年1月28日中华人民共和国 594

国务院令第142号发布 594

征收个人所得税若干问题的规定（节录） 600

1994年3月31日国家税务总局文件 600

国税发〔1994〕89号发布 600

国家税务总局关于个人从投资基金管理公司取得的派息分红 601

所得征收个人所得税问题的通知 601

1996年12月4日国家税务总局文件 601

国税发〔1996〕221号发布 601

所得税问题的批复 602

国家税务总局关于股民从证券公司取得的回扣收入征收个人 602

国税函〔1999〕627号发布 602

1999年9月20日国家税务总局文件 602

财税字〔1998〕61号发布 602

1998年3月30日财政部、国家税务总局文件 602

收个人所得税的通知 602

财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征 602

对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法 603

1999年9月30日中华人民共和国 603

国务院令第272号发布 603

储蓄存款利息所得个人所得税征收管理办法 604

1999年10月8日国家税务总局文件 604

国税发〔1999〕179号发布 604

国税发〔1999〕180号发布 606

1999年10月8日国家税务总局文件 606

若干业务问题的通知 606

国家税务总局关于储蓄存款利息所得征收个人所得税 606

国家税务总局关于外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款 608

利息所得个人所得税有关问题的通知 608

1999年10月25日国家税务总局文件 608

国税发〔1999〕201号发布 608

国家税务总局关于加强个人股东账户资金利息所得 611

个人所得税征收管理工作的通知 611

1999年10月25日国家税务总局文件 611

国税函〔1999〕697号发布 611

国税发〔1999〕220号发布 612

1999年11月30日国家税务总局文件 612

国家税务总局关于个人在储蓄机构开设专门账户取得利息 612

所得征收个人所得税的通知 612

1999年10月25日国家税务总局文件 612

有关问题的通知 612

国家税务总局关于储蓄存款利息所得个人所得税外币税款 612

国税函〔1999〕698号发布 612

国家税务总局关于外籍个人储蓄存款利息所得个人所得 613

税有关问题的通知 613

1999年12月24日国家税务总局文件 613

国税发〔1999〕245号发布 613

国家税务总局关于外籍居民个人在过渡期间储 614

蓄存款利息享受避免双重征税协定待遇有关 614

问题的通知 614

2000年4月28日国家税务总局文件 614

国税函〔2000〕267号发布 614

2001年3月16日国家税务总局文件 615

国税发〔2001〕31号发布 615

手续费收入征免税问题的通知 615

国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税 615

国家税务总局关于保险营销员取得收入征收个人所得税 616

有关问题的通知 616

2002年8月5日国家税务总局文件 616

国税发〔2002〕98号发布 616

五、印花税 617

中华人民共和国印花税暂行条例 617

1988年8月6日中华人民共和国 617

国务院令第11号发布 617

中华人民共和国印花税暂行条例施行细则 620

1988年9月29日财政部文件 620

（88）财税字第255号发布 620

1988年12月12日国家税务局文件 624

（88）国税地字第025号发布 624

国家税务局关于印花税若干具体问题的规定（节录） 624

国家税务局关于对金融系统营业账簿贴花问题的具体规定 626

1988年12月12日国家税务局文件 626

（88）国税地字第028号发布 626

国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定 627

1988年12月12日国家税务局文件 627

（88）国税地字第030号发布 627

国家税务局关于对保险公司征收印花税有关问题的通知 628

1988年12月31日国家税务局文件 628

（88）国税地字第037号发布 628

（89）国税地字第077号发布 629

1989年7月15日国家税务局文件 629

问题的批复 629

国家税务局关于家庭财产两全保险合同征收印花税 629

国家税务局关于改变保险合同印花税计税办法的通知 630

1990年5月3日国家税务局文件 630

国税函发〔1990〕428号发布 630

国家税务局关于借贷业务应纳印花税凭证问题的批复 630

1991年8月5日国家税务局文件 630

国税函发〔1991〕1081号发布 630

国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的 631

通知（节录） 631

1991年9月18日国家税务局文件 631

国税发〔1991〕155号发布 631

国税发〔1994〕025号发布 632

1994年2月5日国家税务总局文件 632

国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知 632

国家税务总局关于加强证券交易印花税征收管理 633

工作的通知 633

1997年8月7日国家税务总局文件 633

国税发〔1997〕129号发布 633

财政部关于调整证券（股票）交易印花税税率的通知 634

2001年11月15日财政部文件 634

财税明电〔2001〕1号发布 634

国家税务总局关于外国银行分行营运资金缴纳印花税 635

问题的批复 635

2002年1月18日国家税务总局文件 635

国税函〔2002〕104号发布 635

1988年9月27日中华人民共和国 636

国务院令第17号发布 636

六、其他 636

中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 636

中华人民共和国房产税暂行条例 638

1986年9月15日国务院文件 638

国发〔1986〕90号发布 638

城市房地产税暂行条例 639

1951年8月8日中央人民政府政务院文件 639

政财字第133号公布 639

中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 641

1985年2月8日国务院文件 641

国发〔1985〕19号发布 641

国发〔1986〕90号发布 642

1986年9月15日国务院文件 642

中华人民共和国车船使用税暂行条例 642

车船使用牌照税暂行条例 643

1951年9月20日中央人民政府政务院文件 643

政秘字第714号公布 643

财政部关于对银行、保险系统征免车船使用税的通知 646

1987年3月7日财政部文件 646

（87）财税字第035号发布 646

财政部、国家税务总局关于国家政策性银行营业税、 647

财税字〔1995〕37号发布 647

所得税缴纳及财政返还问题的通知 647

1995年7月27日财政部、国家税务总局文件 647

（87）财税字第036号发布 647

1987年3月7日财政部文件 647

财政部关于对银行、保险系统征免房产税的通知 647

国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知 648

1997年2月19日国务院文件 648

国发〔1997〕5号发布 648

财政部、国家税务总局、中国人民银行关于外资金融机构 650

经营人民币业务有关税收问题的通知 650

1997年5月5日财政部、国家税务总局、中国人民银行文件 650

财税字〔1997〕052号发布 650

国家税务总局关于外资金融机构有关税收业务问题的通知 651

1997年7月25日国家税务总局文件 651

国税发〔1997〕123号发布 651

1998年8月6日财政部、国家税务总局文件 652

财税字〔1998〕55号发布 652

财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知 652

财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知 653

2001年4月10日财政部、国家税务总局文件 653

财税〔2001〕61号发布 653

财政部、国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司 654

税收政策问题的通知 654

2001年2月22日财政部、国家税务总局文件 654

财税〔2001〕10号发布 654

财政部、国家税务总局关于钻石及上海钻石交易所 655

有关税收政策的通知 655

2001年11月5日财政部、国家税务总局文件 655

财税〔2001〕176号发布 655

2002年6月11日国家税务总局文件 657

国税发〔2002〕69号发布 657

过户有关税收政策的通知 657

国家税务总局关于保险公司分业经营改革中不动产转移 657

财政部、国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收 658

问题的通知 658

2002年8月22日财政部、国家税务总局文件 658

财税〔2002〕128号发布 658

财政部、国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知 659

2002年9月12日财政部、国家税务总局文件 659

财税〔2002〕142号发布 659

国家税务总局关于外商投资企业和外国企业从事金融资产 660

处置业务有关税收问题的通知 660

2003年1月7日国家税务总局文件 660

国税发〔2003〕3号发布 660