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第一篇 现状篇 3

第一章 县乡一般预算收入的波动增长 3

一、一般预算收入：波动式快速增长 3

二、地方一般预算收入：在财税体制改革后快速增加 9

三、上级补助：财力越强越易得 29

四、上解支出：不同县（市）存在很大差异 40

五、可支配收入：县级增加但乡镇地区差异明显 43

六、预算外收入：县级政府的重要来源但在乡镇的地位明显下降 46

七、基金收入：明显增加且以社保基金为主 49

第二章 县乡财政支出变化及县（市）间差异 51

一、支出水平快速提高且地区差距较大 51

二、支出结构地区差异大 55

三、人员经费是最主要的支出且地区差异明显 59

四、县级支出占财政支出的大部分 68

五、预算外资金支出是部分地方的重要支出 74

六、基金支出快速增加且用途明确 75

第三章 县乡财政目前面临的问题 76

一、多数县（市）财力向上集中的特征非常明显 76

二、可支配收入的波动性较大 80

三、县域和乡镇之间可用财力相差悬殊 86

四、县级财政支出结构仍明显不合理 91

五、税源流失比较严重但部分地方的税负较重 98

六、县乡财政风险不容忽视 99

第二篇 案例篇 105

第四章 余姚市：财政收支高水平快速增长 105

一、收入水平较高且县级和乡镇级都有保证 106

二、县乡两级财政支出水平快速提高 118

三、支出以市级为主且养人负担不重 124

四、需要进一步解决的问题 135

第五章 石狮市：财政收支在波动中快速增长 140

一、非公有制经济带动财政收入较快增长 140

二、财政支出快速增长且更重视发展性支出 154

三、财政收支面临的主要问题 156

第六章 宁国市：财政收支状况快速改善 161

一、政府可用财力快速增长 161

二、乡镇财政收入较快增长 166

三、财政支出水平近年快速提高且支出结构得到优化 168

第七章 长葛市：总体财力大幅加强但乡镇财力明显紧张 170

一、自身财力和可用财力都得到较快提高 171

二、乡镇运转比较艰难 174

三、支出结构呈现重点明显和向县级集中的特征 183

第八章 东至县：财政低水平紧平衡运行 196

一、全口径财政收入、预算外收入和基金收入持续增加 197

二、乡镇财政多次大幅度波动 207

三、财政支出持续较快增长且支出结构变化较大 219

第九章 郎溪县：税改后财政状况明显改善 233

一、地方可用财力快速增加 233

二、支出集中在县级且养人负担沉重 246

三、县乡财政收支存在的问题 250

第十章 咸丰县：典型的吃饭财政 253

一、本级收入水平仍较低 253

二、乡镇收入主要依靠上级补助 260

三、支出高度集中在县级且主要用于养人 263

四、财政收支面临多重问题 270

第十一章 会泽县：贫困地区中的财政强县 275

一、财政收入处于净贡献状态 276

二、乡镇处于维持基本运转的状态 285

三、财政支出快速增加但养人支出仍占大头 294

第十二章 盐池县：财政基本依赖上级补助 306

一、地方一般预算收入水平很低 307

二、乡镇可用财力有限且乡村债务负担沉重 314

三、财政支出的自由决策余地很小 316

第三篇 对策篇 323

第十三章 完善县乡财政体制的基本思路和原则 323

一、基本思路 323

二、原则 323

第十四章 合理确定县乡政府职能 327

一、合理定位政府职能 327

二、深入转变政府经济职能 330

三、加强和完善县乡政府公共职能 332

第十五章 完善县乡财政体制 335

一、确保县乡政府足够合理的财力 335

二、完善转移支付制度 341

三、优化支出结构 345

四、完善支出方式 347

五、全面加强预算收支管理 349

六、采取有效措施化解县乡债务 352

七、健全财政法制体系 353

附录 357

附录一 美国地方政府间财政运行体制 357

附录二 日本各级政府财政的运行体制 363

附录三 德国各级政府财政的运行体制 369

附录四 加拿大各级政府财政的运行体制 377

附录五 澳大利亚政府间的财政关系 384

主要参考文献 392

后记 395

图表目录 2

样本县基本情况 2

表1-1 样本县（市）GDP增长速度 4

表1-2 样本县（市）一般预算总收入 6

表1-3 样本县（市）一般预算收入增长速度 7

表1-4 样本县（市）农业税和农林特产税情况 8

表1-5 样本县（市）地方一般预算收入 10

表1-6 样本县（市）地方一般预算收入增长速度 11

表1-7 部分样本乡镇地方一般预算收入变化 13

表1-8 样本乡镇地方一般预算收入增减率 15

表1-9 样本县（市）工商税收占地方一般预算收入的比重 18

表1-10 样本县（市）农业税收占地方一般预算收入的比重 20

表1-11 样本县（市）行政性收费和罚没收入占地方一般预算收入的比重 22

表1-12 样本县（市）专项收入和其他收入占地方一般预算收入的比重 24

表1-13 农村税费改革对样本乡镇地方一般预算收入的影响 25

表1-14 样本县（市）所得税变化情况 28

表1-15 样本县（市）补助收入 30

表1-16 样本县（市）获得上级补助收入和上划“两税”返还补助 32

表1-17 样本县（市）所得税基数返还情况 33

表1-18 样本县（市）出口退税基数返还 34

表1-19 样本县（市）获得均衡性财力补助及其占地方可支配收入的比重 35

表1-20 样本县（市）农村税费改革转移支付补助 37

表1-21 样本县（市）原体制补助 39

表1-22 样本县（市）上解支出 41

表1-23 乡镇级上解支出 42

表1-24 样本县（市）地方可支配收入 45

表1-25 样本乡镇的可支配收入 47

表2-1 样本县（市）财政支出和人均财政支出情况 52

表2-2 样本县（市）人均财政支出与石狮市人均财政支出之比 54

表2-3 样本县（市）财政支出类别结构 57

表2-4 样本县（市）人员经费支出水平及其占财政支出的比重 60

表2-5 部分样本县（市）县级和乡镇级人员经费占财政支出的比重 62

表2-6 样本县（市）公用业务经费支出水平及其占财政支出的比重 64

表2-7 样本县（市）县级和乡镇级公用业务经费及占财政支出的比重 66

表2-8 样本县（市）专项经费支出水平及其占财政支出的比重 67

表2-9 样本县（市）县级和乡镇级专项经费支出及所占比重 69

表2-10 样本县（市）县级和乡镇级财政支出 71

表2-11 样本县（市）县级和乡镇级财政支出占全县财政支出的比重 73

表2-12 东至县预算外支出 74

表3-1 样本县（市）人均可支配收入 77

表3-2 样本乡镇人均可支配收入 79

表3-3 样本县（市）一般预算收入变化情况 81

表3-4 样本县（市）地方一般预算收入变化情况 83

表3-5 样本县（市）增值税收入 83

表3-6 样本乡镇人均可支配收入 89

表3-7 其他县（市）与余姚市财政支出水平的比较（以余姚市为1） 90

表3-8 样本乡镇财政供养人员 93

表3-9 部分样本县（市）财政供养人员年均工资水平 95

表3-10 样本县（市）维持类支出占财政支出的比重 96

表3-11 样本县（市）财政收入占GDP的比重 99

表4-1 2002年和2005年余姚市各乡镇的一般预算收入 107

表4-2 河姆渡镇、大岚镇的地方一般预算收入增长情况 108

表4-3 河姆渡镇、大岚镇两税收入合计 109

表4-4 余姚市1990—2004年营业税、房产税和印花税的收入情况 109

表4-5 余姚市税收收入变动情况 110

表4-6 余姚市1994—2004年地方所得税征收情况 110

表4-7 河姆渡镇、大岚镇的企业所得税和个人所得税收入合计 111

表4-8 余姚市1994—2004年行政性收费和罚没收入的情况 112

表4-9 马渚镇的行政性收费情况 112

表4-10 余姚市1994—2004年地方财政收入统计表 112

表4-11 马渚镇和大岚镇可支配财力的情况 113

表4-12 马渚镇、大岚镇与上级的财政关系 115

表4-13 2002年和2005年余姚市各乡镇预算外收入占财政总收入的比重 116

表4-14 大岚镇预算外资金收入情况 117

表4-15 大岚镇总收入和可用财力构成情况 118

表4-16 余姚市乡镇一般预算支出水平 119

表4-17 马渚镇、河姆渡镇和大岚镇本级财政支出情况 120

表4-18 预算外支出占乡镇总支出的比重 120

表4-19 大岚镇预算外资金支出情况 121

表4-20 余姚市基金支出占乡镇总支出的比重 122

表4-21 大岚镇基金预算支出情况 123

表4-22 余姚市1990—2004年财政支出结构和财政供养人员情况 126

表4-23 余姚市1990—2004年财政支出结构 128

表4-24 余姚市基建、企业挖改和科技支出情况 128

表4-25 余姚市教育支出情况 130

表4-26 余姚市行政管理费情况 130

表4-27 余姚市公检法司支出情况 130

表4-28 马渚镇、河姆渡镇、大岚镇财政支出情况 131

表4-29 马渚镇、河姆渡镇、大岚镇各项支出总额及其占财政支出的比重 132

表4-30 马渚镇、河姆渡镇全额财政供养人员情况 133

表4-31 马渚镇、河姆渡镇教师人数及比重 133

表4-32 马渚镇、河姆渡镇金额财政供养人员的供养标准 134

表4-33 马渚镇、河姆渡镇、大岚镇全额财政供养人员工资支出情况 134

表4-34 2004年马渚镇、河姆渡镇和大岚镇的人均财政收入水平 136

表4-35 2004年马渚镇、河姆渡镇、大岚镇的人均一般预算收入水平 137

表4-36 2004年马渚镇、河姆渡镇、大岚镇的人均乡镇本级支出 137

表4-37 马渚镇、河姆渡镇的年人均工资支出 138

表4-38 余姚市主要经济和财政指标对比表 138

表5-1 1988—2005年石狮市的一般预算收入增长情况 142

表5-2 石狮市1991—1994年企业发展情况 143

表5-3 石狮市1995—2001年企业发展情况 144

表5-4 石狮市2002—2005年企业发展情况 145

表5-5 1988—2005年石狮市纺织、服装和制鞋业企业单位数 146

表5-6 石狮市企业注册的基本情况 147

表5-7 1988—2005年石狮市主要工业行业的GDP情况 148

表5-8 1998—2005年石狮市增值税行业来源情况 148

表5-9 2005年石狮市税收收入分税种分企业类型累计完成情况表 150

表5-10 2002年以前石狮市财政收入在中央、省、泉州市和石狮市之间的分配 151

表5-11 石狮市上划中央的收入和地方财政收入的分配关系 152

表5-12 乡镇财政收入在各级财政之间的分配 153

表5-13 2003—2005年各乡镇本级财政收入 154

表5-14 2001—2005年石狮市的财政支出结构 155

表5-15 1988—2005年石狮市的一般预算收入变化 157

表5-16 石狮市上划中央的收入占一般预算收入的比重 157

表5-17 石狮市的国税和地税占一般预算收入的比重 158

表5-18 2000—2005年石狮市的外来人口情况 159

表6-1 宁国市1994—2004年当地政府可用财力 162

表6 2 宁国市农村税费改革后政府减收情况 163

表6-3 1994—2004年宁国市上级补助收入 164

表6-4 1993—2004年宁国市的上级补助收入情况 164

表6-5 1993—2004年宁国市的上解收入情况 165

表6-6 宁国市的预算外收入情况 166

表6-7 宁国市的基金收入和支出情况 166

表6-8 宁国市的乡镇财政收支情况 167

表6-9 宁国市梅林镇税费改革后累计收入减少额 168

表6-10 税费改革后宁国市梅林镇地方政府收入变化情况 168

表6-11 宁国市市级和乡镇财政支出占全市财政支出的比重 169

表6-12 宁国市的财政支出情况 169

表7-1 石固镇、后河镇、金桥街道和坡胡镇基本情况 171

表7-2 长葛市财政收入占GDP的比重 172

表7-3 长葛市样本乡镇GDP增长情况 175

表7-4 长葛市样本乡镇一般预算收入增长情况 175

表7-5 石固、金桥两镇与上级财政分成情况 176

表7-6 长葛市的财政收入结构 177

表7-7 长葛市样本乡镇屠宰税、农业税、农业特产税的征收情况 178

表7-8 长葛市样本乡镇的统筹提留情况 179

表7-9 长葛市样本乡镇的上级补助收入和自筹收入 180

表7-10 长葛市样本乡镇的上解支出情况 180

表7-11 2001年教师工资支付情况 181

表7-12 长葛市样本乡镇的本级可支配收入 182

表7-13 长葛市1990—2003年财政支出情况 184

表7-14 长葛市的教育事业费与行政管理费支出 184

表7-15 长葛市的基本建设、农林水利气象等部门事业费和卫生经费 185

表7-16 长葛市样本乡镇的本级财政支出水平 186

表7-17 长葛市样本乡镇的支出结构 187

表7-18 长葛市县级与乡镇级支出情况 188

表7-19 长葛市典型乡镇的财政供养人员数 189

表7-20 长葛市县级财政供养人员的工资水平 191

表7-21 长葛市样本乡镇的年人均工资水平 192

表7-22 长葛市养人支出在县级和乡镇级之间的分配 192

表7-23 长葛市业务经费占经费支出的比重 193

表7-24 长葛市县级和乡镇级业务经费支出的比重 193

表7-25 长葛市专项经费支出额及其所占比重 194

表7-26 长葛市专项经费支出在县级和乡镇级之间的分配 194

表7-27 长葛市的其他支出占经费支出的比重 195

表7-28 长葛市的其他支出在县级和乡镇级之间的分配 195

表8-1 1992—2006年东至县预算外收入 206

表8-2 1992—2006年东至县基金收入 206

表8-3 胜利镇、青山乡和花园里乡地方一般预算收入占一般预算收入的比重 211

表8-4 1997—1999年胜利镇、青山乡和花园里乡的基金收入 216

表8-5 1990—2003年胜利镇、青山乡和花园里乡的预算外收入 218

表8-6 胜利镇、青山乡和花园里乡财政供养人员情况 226

表8-7 胜利镇、青山乡和花园里乡财政支出结构 226

表8-8 1990—2006年胜利镇、青山乡和花园里乡预算内支出结构 229

表9-1 郎溪县1994—2004年两税收入分配情况 234

表9-2 郎溪县1994—2004年中央、地方财政收入的分配情况 235

表9-3 农村税费改革后郎溪县政府减收情况 236

表9-4 郎溪县新发镇、毕桥镇1998年和1999年的一般预算收入情况 238

表9-5 郎溪县新发镇、毕桥镇税费改革后累计收入减少额 239

表9-6 1990—2004年郎溪县获得上级补助的情况 241

表9-7 上级补助对新发镇和毕桥镇收入的影响 242

表9-8 1999—2004年郎溪县县级预算外资金情况 244

表9-9 郎溪县预算外收入及其所占比重 244

表9-10 新发镇、毕桥镇预算外可支配收入及其所占比重 245

表9-11 郎溪县1994—2004年基金收入分配情况 246

表9-12 1990—2004年郎溪县全县财政实际支出 246

表9-13 郎溪县1990—2004年工资支出占一般预算收入和财政收入的比重 249

表9-14 郎溪县获得的教师工资补助情况 250

表10-1 1998—2004年咸丰县税收收入占全口径财政收入的比重 254

表10-2 1990—2004年咸丰县地方一般预算收入 256

表10-3 1990—2004年咸丰县获得的上级补助收入 259

表10-4 咸丰县的基金预算收入决算数 260

表10-5 2004年咸丰县乡镇财政收入情况 262

表10-6 2004年咸丰县乡镇获得的上级补助收入情况 262

表10-7 2004年咸丰县乡镇财政可支配收入情况 262

表10-8 咸丰县财政支出在县级和乡镇级之间的分配 266

表10-9 咸丰县财政支出结构 266

表10-10 2004年3月18日咸丰县乡镇财政支出测算表 267

表10-11 咸丰县县级财政供养人员的人数和工资支出 269

表10-12 咸丰县县级财政供养人员的人均年工资水平 269

表10-13 咸丰县基金预算支出决算数 270

表10-14 2003年咸丰县乡村债务的用途情况 273

表10-15 2003年咸丰县乡村债务成因情况 274

表11-1 2003年会泽县3个样本乡镇经济社会基本情况 275

表11-2 会泽县一般预算收入占GDP的比重 278

表11-3 1990—2003年会泽县增值税和营业税增长情况 278

表11-4 1990—2003年会泽县企业所得税和个人所得税增长情况 280

表11-5 1990—2003年会泽县农业三税增长情况 280

表11-6 1990—2003年会泽县城市维护建设税增长情况 282

表11-7 1990—2003年会泽县其他收入变化情况 282

表11-8 1990—2003年会泽县收入上解变化情况 282

表11-9 1990—2003年会泽县获得的上级补助收入 284

表11-10 1990—2003年会泽县一般预算收入和地方财政可支配收入之差 286

表11-11 金钟镇地方一般预算收入 286

表11-12 实行分税制前后会泽县样本乡镇地方一般预算收入对比 288

表11-13 上级财政对会泽县样本乡镇的补助情况 289

表11-14 迤车镇税改前后税收分配变化情况 290

表11-15 所得税制调整对会泽县乡镇所得税收入的影响 291

表11-16 会泽县样本乡镇与县级财政关系的基本情况 293

表11-17 2003年3个样本乡镇财政收入情况对比 294

表11-18 会泽县的教育支出及其所占比重 295

表11-19 会泽县的卫生支出及其所占比重 295

表11-20 会泽县的行政管理费、行政和事业单位离退休费支出及其所占比重 296

表11-21 会泽县的基本建设支出及其所占比重 296

表11-22 会泽县的农业支出及其所占比重 296

表11-23 会泽县的县级和乡镇级支出结构 298

表11-24 会泽县全县支出的用途结构 298

表11-25 1990—2003年会泽县财政供养人员及其工资支出情况 299

表11-26 金钟镇、迤车镇和田坝乡的工资支出变动情况 300

表11-27 金钟镇、迤车镇和田坝乡财政供养人员变动情况 300

表11-28 金钟镇、迤车镇和田坝乡财政供养人员的年工资标准变动情况 301

表11-29 1990—2003年会泽县样本乡镇财政支出水平 303

表11-30 会泽县样本乡镇的行政管理费支出及其所占比重 303

表11-31 会泽县样本乡镇的文教卫生类支出及其所占比重 303

表11-32 会泽县样本乡镇的农业类支出及其所占比重 304

表11-33 会泽县样本乡镇的福利救济支出及其所占比重 304

表12-1 盐池县增值税和营业税及其占一般预算收入的比重 308

表12-2 盐池县财政收入分级分配结构 310

表12-3 1998—2003年盐池县一般预算收入在中央、自治区和县级之间的分配 311

表12-4 2005—2006年盐池县财政收入在各级政府的分配 311

表12-5 盐池县的财政收入结构 312

表12-6 盐池县地方一般预算收入和上级补助收入占可支配收入的比重 312

表12-7 1994—2003年盐池县上级补助收入结构 313

表12-8 盐池县的预算外收入情况 314

表12-9 盐池县花马池镇财政可支配收入情况 315

表12-10 盐池县青山乡“农业三税”情况 315

表12-11 盐池县青山乡可支配收入情况 315

表12-12 盐池县撤乡并镇涉及的债权债务统计表 316

表12-13 1994—2003年盐池县财政支出结构情况表 317

表12-14 1990—2004年盐池县人员经费、业务经费、专项经费和其他支出情况及其所占比重 318

表12-15 1990—2004年盐池县财政支出层级结构 318

表12-16 青山乡历年财政支出情况 319

表12-17 2003—2004年花马池镇财政支出情况 319

表12-18 财政支出层级结构 320

图4-1 余姚市1990—2005年GDP增长情况 106

图4-2 余姚市1990—2005年一般预算收入增长情况 107

图4-3 余姚市1990—2005年地方一般预算收入增长情况 108

图4-4 余姚市财政支出水平 119

图4-5 1990—2004年余姚市市级支出占总支出的比重 124

图4-6 余姚市一般预算收入占GDP的比重 136

图4-7 余姚市财政收入增长率与GDP增长率 136

图5-1 石狮市GDP增长情况 141

图5-2 石狮市一般预算收入增长情况 141

图5-3 石狮市的产业结构变化 145

图5-4 1988—2005年石狮市的财政支出水平 154

图5-5 石狮市财政收入占GDP的比重 156

图7-1 长葛市1990—2003年一般预算收入和地方一般预算收入 171

图7-2 1990—2003年长葛市的上级补助收入增长情况 173

图7-3 长葛市1990—2003年地方财政可支配收入增长情况 174

图7-4 长葛市的人均可支配财政收入增长情况 174

图7-5 长葛市样本乡镇的地方一般预算收入增长情况 176

图7-6 长葛市县级财政供养人员的数量 189

图8-1 1990—2006年东至县GDP增长情况 197

图8-2 1990—2006年东至县的产业结构 198

图8-3 1990—2006年东至县的政府总收入 198

图8-4 1990—2006年东至县的一般预算收入增长及占GDP的比重 199

图8-5 东至县产品税和增值税占一般预算收入的比重 200

图8-6 1990—2006年东至县一般预算收入的来源 201

图8-7 1990—2006年东至县地方一般预算收入的增长情况 202

图8-8 1990—2006年东至县地方一般预算收入的来源 203

图8-9 东至县1990—2006年的上解收入 203

图8-10 1990—2006年东至县的上级补助收入 204

图8-11 1990—2006年东至县地方可支配收入的增长情况 205

图8-12 胜利镇、青山乡、花园里乡财政总收入 207

图8-13 1990—2006年胜利镇、青山乡和花园里乡人均财政收入 208

图8-14 胜利镇、青山乡和花园里乡的一般预算收入情况 210

图8-15 1990—2006年东至县3个样本乡镇获得的上级补助收入 213

图8-16 胜利镇、青山乡和花园里乡的上解收入 214

图8-17 胜利镇、青山乡和花园里乡的地方可支配收入 215

图8-18 东至县3个样本乡镇上级补助收入占可支配收入的比重 216

图8-19 1990—2006年东至县3个样本乡镇的可用财力 217

图8-20 1990—2006年东至县的全县政府支出 219

图8-21 1990—2006年东至县全县财政支出结构 220

图8-22 1990—2006年胜利镇、青山乡和花园里乡政府支出变化情况 221

图8-23 东至县县级和乡镇支出占全县预算内支出的比重 221

图8-24 1990—2006年东至县全县支出及各项支出变化情况 222

图8-25 1990—2006年东至县全县财政支出结构 223

图8-26 1990—2006年东至县财政供养人员数 223

图8-27 1991—2006年东至县的人均年工资 224

图8-28 1990—2006年胜利镇、青山乡和花园里乡财政支出变化情况 224

图8-29 1990—2006东至县的财政支出结构 227

图8-30 东至县的人均财政收支水平 230

图9-1 1990—2004年郎溪县县级财政收入变化情况 235

图9-2 1990—2004年郎溪县的地方可支配收入变化情况 240

图9-3 上级净补助收入占郎溪县可支配收入的比重 242

图9-4 1994—2004年郎溪县县级预算外收入 244

图9-5 郎溪县县级和乡镇级财政支出占财政支出的比重 247

图9-6 1990—2004年郎溪县人员经费、业务经费、专项经费所占比重 248

图9-7 1990—2004年郎溪县工资支出情况 249

图10-1 1990—2004年咸丰县GDP增长情况 254

图10-2 1990—2004年咸丰县全口径财政收入增长情况 254

图10-3 1990—2004年咸丰县地方可支配收入增长情况 258

图10-4 咸丰县上级补助收入古地方可支配收入的比重 260

图10-5 1990—2004年咸丰县财政预算内支出增长情况 263

图10-6 1990—2003年咸丰县的财政支出的用途结构 264

图10-7 咸丰县1990—2004年人均GDP增长情况 271

图10-8 1990—2004年咸丰县人均财政收入变化情况 271

图10-9 1990—2004年咸丰县的人均财政支出变化情况 272

图11-1 1990—2003年会泽县一般预算收入增长情况 277

图11-2 会泽县地方一般预算收入增长情况 279

图11-3 会泽县的上级补助收入增长情况 283

图11-4 1990—2003年会泽县地方可支配收入增长情况 283

图11-5 会泽县样本乡镇地方一般预算收入变化情况 285

图11-6 会泽县财政支出水平增长情况 294

图12-1 盐池县一般预算收入和地方一般预算收入的增长情况 308

图15-1 中央和地方财政收入占我国财政总收入的比重 337